Когда налоговая потребует отчитаться об источниках дохода

Вопрос о подтверждении источников доходов и об отражении их в налоговой декларации часто является одним из ключевых для физических лиц, которые совершили крупные покупки. Невозможность подтвердить источники дохода может привести к налоговым проверкам и штрафам. В данной статье мы рассмотрим, когда налоговая служба может потребовать отчетности об источниках доходов и как правильно подготовиться к такому запросу.

Что относится к доходам, расходам и имуществу

Доходы физических лиц

К доходам физических лиц, полученным от других лиц, включая иностранцев, индивидуальных предпринимателей и компании, налоговая относит:

• Деньги, которые получает физическое лицо, в том числе займы.
• Другое имущество, которое получило физическое лицо. 

Имущество физических лиц

К имуществу относится:

• Движимое имущество и недвижимость.
• Имущественные права.
• Ценные бумаги.
• Финансовые инструменты срочных сделок: опционы, фьючерсы и другие.
• Цифровые знаки (токены).

Расходы физических лиц

К расходам налоговая относит деньги и другое имущество, которое: 

• Направлено на покупку имущества.
• Направлено на оплату услуг других лиц.
• Использовано на другие цели.

Когда надо добровольно подать декларацию в налоговую

До 31 марта 2024 года некоторым физическим лицам нужно добровольно подать декларацию по подоходному налогу.

В декларации есть раздел, в котором нужно указать сведения о доходах: виды доходов, источник, от которого получен доход, размер дохода.

Откуда налоговая инспекция узнает о ваших денежных тратах и приобретениях

Банки и государственные организации, которые регистрируют сделки с недвижимостью и другим имуществом, передают информацию о крупных финансовых операциях и сделках в налоговые органы. Это обязанность, которую обойти нельзя. В такой информации всегда есть суммы ваших доходов и денежное выражение ваших приобретений.

Поэтому узнать о ваших доходах налоговая может не только из вашей налоговой декларации.

Что может быть после того, как налоговая узнает о ваших доходах и тратах

Сначала налоговая сравнит сведения из вашей налоговой декларации со сведениями о ваших приобретениях и сделках. Для этого налоговый инспектор проводит проверку, которая называется «камеральная». Это значит, что проверку проводят по документам, которые есть в налоговой. 

В результате проверки налоговые инспекторы устанавливают лица, расходы которых превышают доходы, а также определяют суммы расходов и источники доходов.

Налоговая проверяет информацию о расходах не только в отношении граждан Беларуси. Проверяют информацию и в отношении иностранцев с видом на жительство и лиц без гражданства, если информация о доходах этих лиц есть в налоговой.

В результате проверки по документам в налоговой составляют документ расчета расходов и доходов в белорусских рублях.

Физическое лицо не предупреждают о том, что проводится проверка в отношении соответствия его расходов и доходов.

За какое время налоговая проверит доходы и расходы

Проверить доходы и расходы налоговая может за текущий календарный год и за прошедшие 10 лет.

Что может быть после проверки соответствия доходов и расходов

Вариант 1. Расходы не превысили доходы

Налоговая может убедиться, что расходы физического лица не превысили его доходы. В этом случае камеральная проверка для физического лица заканчивается ничем.

Вариант 2. Расходы превысили доходы

В этом случае обычно физическое лицо вызывают в налоговую для пояснений об источниках доходов в двух случаях:

1. Когда камеральная проверка проводилась по инициативе налоговой инспекции и расходы физического лица превысили его доходы на 1500 базовых величин и более. На сегодняшний день это превышение составляет 60 000 белорусских рублей и более (базовая величина — 40 руб).
2. Когда проверка проводилась по запросу государственных органов, в том числе следственных, правоохранительных — независимо от суммы, на которую расходы превысили доходы.

В чем заключается вызов физического лица в налоговую 

Налоговая инспекция направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов, в котором требует отчитаться об источниках доходов. Требование — это бумажный документ, который обычно направляют по почте на домашний адрес физического лица или вручают лично под роспись.

В требовании указывают сумму превышения расходов над доходами в белорусских рублях и период, в котором допущено превышение.

К требованию прикладывают расчет превышения расходов над доходами.

Обычно в требовании пишут номер телефона, по которому можно узнать подробности.

Что делать после того, как получено требование

Физическое лицо, которое получило требование о представлении пояснений об источниках доходов, должно в течение 30 календарных дней лично, по почте или в электронном виде подать в налоговую инспекцию информацию об источниках доходов.

В электронном виде информацию можно подать, если у физического лица есть личный кабинет плательщика или приложение «Налог на профессиональный доход». В ином случае информацию подают в бумажной форме.

Подтверждать нужно только те доходы, за счет которых лицо сделало приобретения (произвело расходы), названные в требовании налоговой.

Когда продлят срок для представления пояснений 

Может быть такое, что физического лица, которому нужно принести в налоговую документы, нет в Беларуси. В этом случае он или его представитель могут связаться с налоговой по номеру, который указан в требовании или представитель может прийти в налоговую и попросить продлить срок для представления сведений.

Еще случаи, когда можно просить налоговую продлить срок для представления пояснений:

• Период болезни.
• Период служебной командировки.

Налоговая продлит срок для предоставления пояснений только на период болезни, отсутствия в Беларуси, командировки, и только при условии, что есть документы, которые подтверждают эти периоды.

Что включить в сведения о доходах

1. Информацию об источнике, от которого получен доход: персональные данные физического лица, его место жительства, название компании, если доход получен от компании, и ее адрес.
2. Вид дохода (деньги, название другого имущества).
3. Размер дохода. Если доход в неденежной форме, нужно указать стоимость имущества, номинал ценных бумаг.
4. Дату или период получения дохода.

Что можно не включать в сведения о доходах

1. Если физическое лицо — индивидуальный предприниматель, ремесленник или уплачивает единый налог как физическое лицо, то можно не указывать в сведениях об источниках доходов персональные данные физических лиц, которые покупали товары, услуги или работы у такого физического лица.
2. Индивидуальные предприниматели могут не указывать в сведениях об источниках доходов персональные данные лиц и сведения о компаниях, которые были источниками доходов по сделкам, заключенным лицом в качестве индивидуального предпринимателя. 

Когда налоговая не примет пояснения об источниках доходов

Налоговая инспекция не примет пояснения, если:

• Нарушен срок для представления подтверждающих документов и нет подтверждения отсутствия в Беларуси, нахождения в командировке, болезни.
• Физическое лицо представило неполные сведения о доходах за тот период, за который потребовала налоговая. Если за этот период в налоговой есть сведения о доходах физического лица, которые переданы государственными органами, компаниями, нотариусами, индивидуальными предпринимателями, то эти сведения учтут в дополнение к неполным.

Чего ожидать после проверки ваших пояснений об источниках доходов

Налоговая примет ваши пояснения и составит уточненный расчет доходов и расходов. В результате налоги могут не насчитать. В этом случае физическому лицу дадут документ: сообщение, что не обнаружено превышения расходов над доходами.

Если расходы превысили доходы, то налоговая составит акт проверки. Один экземпляр акта вручат физическому лицу. В акте напишут сумму превышения расходов над доходами, рассчитают сумму подоходного налога по ставке 26% от суммы превышения и укажут срок для уплаты налога.

Акт проверки составляют в течение трех месяцев, но обычно раньше.