Налог на добавленную стоимость (НДС) играет ключевую роль в формировании бюджетных доходов и регулировании экономической активности как в Российской Федерации, так и в Республике Беларусь. В последние годы обе страны предприняли значительные шаги к гармонизации налоговых норм в рамках Союзного государства, что направлено на устранение барьеров во взаимной торговле и создание единого экономического пространства. Понимать текущие принципы и механизмы налогообложения по НДС в этих странах становится особенно важным для предпринимателей и специалистов в сфере налогообложения, учитывая динамичные изменения в законодательстве и практике налогового администрирования.

В чем суть налога на добавленную стоимость 

НДС — это налог, который платят поэтапно на каждом этапе продажа. Когда бизнес продает товар или услугу, он добавляет к цене налог (обычно 20%) и берет эту сумму с покупателя. Потом бизнес отдает этот налог государству, но может вычесть сумму НДС, которую уже заплатил при закупке товаров и услуг.  

Например, если магазин купил товар за 100 рублей (включая 20 рублей НДС) и продал его за 200 рублей (включая 40 рублей НДС), то он заплатит в бюджет только разницу: 40 — 20 = 20 рублей.  

Если товар ввозят в страну, НДС тоже нужно заплатить при таможенном оформлении. Но затем его можно зачесть, если компания работает с НДС.  

Некоторые компании, например резиденты Парка высоких технологий в Беларуси, в определенных случаях НДС не платят. Экспорт тоже облагается НДС по ставке 0%, но нужно подтвердить факт вывоза.  

Смысл НДС в том, что налог платит конечный покупатель, а бизнес просто собирает его и передает государству.

Ставки НДС, установленные в России и Беларуси

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из основных косвенных налогов, которые формируют значительную часть бюджетных доходов как в Российской Федерации, так и в Республике Беларусь. Его применение охватывает большинство товаров, работ и услуг, которые продают на территориях этих государств.

Ставки НДС в России:

Стандартная ставка: 20%.

Льготные ставки:

• 10%: применяется к определенным видам товаров и услуг, включая продукты питания, детские товары, периодические издания и медицинские изделия.
• 0%: экспортируемые товары и некоторые услуги по международным перевозкам.

Ставки НДС в Беларуси:

Стандартная ставка: 20%.

Льготные ставки:

• 10%: распространяется на социально значимые товары, такие как основные продукты питания и детские товары.
•  0%: экспортные операции и некоторые другие категории.

По оборотам за 2022 год возможно применение ставки НДС 26%, в некоторых случаях применяют ставку 25% (по услугам передачи данных).

«Ввозной» НДС

При импорте товаров на территорию России или Беларуси уплачивается так называемый «ввозной» НДС. Этот налог взимается с импортируемых товаров в момент их пересечения таможенной границы. «Ввозной» НДС рассчитывают исходя из таможенной стоимости товаров, которая увеличена на сумму уплачиваемых таможенных пошлин и акцизов (если применимо). «Ввозной» НДС обеспечивает равные условия налогообложения для отечественных и импортируемых товаров.

В Беларуси предусмотрены определенные льготы по уплате «ввозного» НДС. Согласно Указу Президента Республики Беларусь №77 от 4 марта 2024 года, от НДС освобождается ввозимое технологическое оборудование, аналоги которого не производят в стране, а также соответствующие комплектующие и запасные части. Для применения данной льготы необходимо предоставить заключение уполномоченного органа о том, что отечественные аналоги отсутствуют, и выполнить ряд установленных условий.

Особенности уплаты НДС резидентами Парка высоких технологий в Беларуси

Резиденты Парка высоких технологий (ПВТ) в Беларуси пользуются особыми налоговыми преференциями, включая освобождение от уплаты НДС по определенным видам деятельности. В частности, они не уплачивают НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории Беларуси, за исключением операций, прямо указанных в законодательстве, таких как сдача имущества в аренду или его отчуждение.

При покупке определенных услуг у иностранных компаний, которые не имеют представительств в Беларуси, резиденты ПВТ освобождаются от уплаты НДС. Это касается, например, услуг по обработке данных, веб-хостинга, предоставления рекламных площадей в интернете и некоторых других. Однако при покупке аналогичных услуг у иностранных физических лиц или индивидуальных предпринимателей такое освобождение не применяется, и НДС нужно платить по стандартной ставке 20%.

Важно отметить, что налоговые льготы, которые государство предоставляет резидентам ПВТ, не распространяются на их бизнес-партенров, которые приобретают у резидентов ПВТ товары или услуги. То есть, если организация, не являющаяся резидентом ПВТ, приобретает продукцию у резидента ПВТ, она обязана уплачивать НДС в общем порядке.

Понимание специфики налогообложения НДС в России и Беларуси, а также особенностей, связанных с «ввозным» НДС и налоговыми преференциями для резидентов ПВТ, является ключевым для эффективного ведения бизнеса и соблюдения налогового законодательства в этих странах. 

Как считают НДС: показываем на примерах

НДС считается просто:  

Пример 1. Продажа товаров и услуг 

Берем цену товара (без НДС).  

Умножаем на ставку налога (обычно 20%).  

Итоговая сумма — это НДС, который добавляют к цене: 

   Если товар стоит 100 рублей без НДС, то налог:  

   100 × 20% = 20 рублей.  

   Покупатель заплатит 120 рублей (100 + 20).  

Пример 2. Покупка товаров и услуг  

В счета от поставщиков уже включен НДС.  

Этот НДС можно зачесть и уменьшить свой налог к уплате:  

   Берем НДС со всех продаж.  

   Вычитаем НДС со всех покупок.  

   Разницу платим в бюджет:  

Пример 3. Ввозной НДС 

 При ввозе товара в страну НДС считается так:  

     (цена товара + пошлины) × 20%.  

  Этот налог платят при растаможке, но потом его можно зачесть.  

Льготы  

Некоторые компании, например резиденты ПВТ в Беларуси, могут не платить НДС в отдельных случаях.  

Для экспорта действует ставка 0%, но нужно подтвердить факт вывоза.  

Главное правило: если компания платит НДС при закупках, она может его зачесть и уменьшить налог. Если она его не платит (например, у нее льгота), то и зачесть ничего не может.

Интегрированная система администрирования косвенных налогов (ИСА КН) 

ИСА КН — это совместный проект России и Беларуси, направленный на улучшение контроля и управления налогами на добавленную стоимость (НДС) и акцизами между двумя странами.

Принципы работы и цели создания системы

ИСА КН разработана для автоматизированного обмена информацией о налогоплательщиках и их операциях, связанных с косвенными налогами. Основные цели системы включают:

Гармонизацию налогового администрирования: обеспечение единых стандартов и подходов к взиманию НДС и акцизов в обеих странах.

Устранение налоговых барьеров: создание благоприятных условий для взаимной торговли и экономического сотрудничества между Россией и Беларусью.

Формирование единого информационного пространства: обеспечение прозрачности и своевременности обмена данными между налоговыми органами двух государств.

Противодействие уклонению от уплаты налогов: выявление и предотвращение схем уклонения от уплаты косвенных налогов при трансграничной торговле.

Система состоит из трех основных компонентов:

1. Аналитический сегмент ИСА КН: предназначен для анализа и обработки данных, полученных от национальных сегментов.

2. Национальный сегмент Республики Беларусь: обеспечивает сбор и передачу информации от белорусских налогоплательщиков.

3. Национальный сегмент Российской Федерации: выполняет аналогичные функции для российских налогоплательщиков.

Первые результаты внедрения и перспективы развития

ИСА КН ввели в промышленную эксплуатацию 31 января 2023 года. За первый год работы система показала следующие результаты:

Дополнительные поступления в бюджет: в 2023 году благодаря работе ИСА КН в бюджет Беларуси было дополнительно взыскано несколько десятков миллионов рублей.

Улучшение налогового администрирования: система позволила автоматизировать процессы контроля за уплатой НДС и акцизов, снизив административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков и повысив эффективность выявления нарушений.

Сближение налоговых систем: ИСА КН способствует унификации налогового законодательства и администрирования, что является важным шагом к созданию единого экономического пространства между Россией и Беларусью.

Перспективы развития системы

Перспективы развития ИСА КН включают следующие направления:

Расширение функционала: добавление новых возможностей для более глубокого анализа данных и улучшения взаимодействия между налоговыми органами.

Углубление интеграции: дальнейшее сближение налоговых систем двух стран, включая унификацию налоговых ставок, льгот и освобождений.

Повышение прозрачности: создание условий для более открытого и понятного налогового администрирования, что способствует росту доверия со стороны бизнеса и улучшению инвестиционного климата.

В целом, ИСА КН представляет собой важный инструмент в развитии экономической интеграции России и Беларуси, способствуя созданию равных условий для хозяйствующих субъектов и укреплению фискальной дисциплины в обоих государствах.

Практические аспекты для налогоплательщиков

Гармонизация налогового администрирования между Россией и Беларусью, в частности в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), влечет за собой ряд изменений и нововведений, оказывающих непосредственное влияние на деятельность налогоплательщиков в обеих странах.

Изменения в процедурах уплаты и администрирования НДС в России и Беларуси

С введением ИСА КН произошли следующие ключевые изменения:

Установлены единые минимальные ставки НДС и акцизов.

Упростили процедуры подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте: Согласование процедур и устранение существующих проблем с подтверждением нулевой ставки и возвратом НДС при экспорте в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) способствует снижению административной нагрузки на экспортеров.

Преимущества и вызовы для бизнеса в условиях гармонизированного налогового пространства

Преимущества:

Снижение административных издержек: 

• Унификация налоговых процедур и форматов отчетности позволяет предприятиям сократить время и ресурсы на выполнение налоговых обязательств.
• Прозрачность и предсказуемость налоговой политики: 
• Гармонизация налогового законодательства способствует созданию стабильной и предсказуемой налоговой среды, что важно для долгосрочного планирования и инвестирования.

Упрощение трансграничной торговли: 

• Согласованные процедуры уплаты и возврата НДС облегчают ведение бизнеса между Россией и Беларусью, способствуя росту взаимной торговли.

Вызовы:

Адаптация к новым требованиям: 

• Предприятиям необходимо перестроить внутренние процессы и обучить персонал в соответствии с новыми стандартами налогового администрирования.

Техническая интеграция: 

• Внедрение и использование новых информационных систем требует инвестиций в IT-инфраструктуру и может сопровождаться техническими трудностями.

Необходимость постоянного мониторинга изменений: 

• В условиях динамичного развития интеграционных процессов бизнесу важно своевременно отслеживать изменения в налоговом законодательстве и адаптироваться к ним.

В целом, гармонизация налогового администрирования между Россией и Беларусью направлена на создание более благоприятных условий для бизнеса, однако требует от предприятий внимательного подхода к внедрению новых процедур и готовности к адаптации в изменяющейся налоговой среде.

Заключение

Гармонизация налогообложения по НДС между Россией и Беларусью – это важный шаг в развитии экономического сотрудничества между двумя странами. Введение Интегрированной системы администрирования косвенных налогов (ИСА КН) уже дало первые результаты: упростились налоговые процедуры, повысилась прозрачность расчетов, снизились возможности для уклонения от уплаты налогов.  

Для бизнеса эти изменения несут как преимущества, так и вызовы. С одной стороны, унификация налоговых правил и автоматизация процессов снижают административную нагрузку, делают ведение бизнеса более предсказуемым, сокращают расходы на налоговый учет. С другой стороны, компаниям приходится адаптироваться к новым требованиям, осваивать обновленные системы отчетности и следить за постоянными изменениями в законодательстве.  

Одним из ключевых достижений является упрощение подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, что снижает финансовые и временные издержки экспортеров. Также система позволяет более эффективно выявлять и предотвращать налоговые нарушения, повышая общий уровень налоговой дисциплины.  

Перспективы дальнейшего развития налоговой интеграции связаны с расширением функционала ИСА КН, углублением унификации налоговых ставок и процедур, а также возможным расширением системы на другие страны ЕАЭС. Всё это способствует формированию единого экономического пространства, где бизнес сможет работать в более комфортных и понятных условиях.  

Таким образом, порядок налогообложения по НДС между Россией и Беларусью — это не просто технические изменения, а значительный шаг к упрощению ведения бизнеса, усилению налоговой прозрачности и развитию экономических связей между странами. Однако, чтобы использовать все возможности новой системы, налогоплательщикам важно внимательно изучать изменения и адаптироваться к новым условиям работы.

Как с нами связаться

Для получения дополнительной информации или консультаций по вопросам, связанных с НДС, не стесняйтесь обращаться к нам. Мы здесь, чтобы помочь и поддержать вас.
Для вашего удобства доступны варианты связи по телефону и электронной почте:

• +375293664477 (WhatsApp/Telegram/Viber);
• info@spex.by.