Литва — одна из самых привлекательных юрисдикций для ведения ИТ-бизнеса в Европе. Благодаря гибкой налоговой политике, поддержке инновационных отраслей и доступу к рынку ЕС, страна активно привлекает стартапы, разработчиков программного обеспечения, финтех-компании и аутсорсинговые команды. Правительство Литвы последовательно развивает цифровую экономику, снижая административные барьеры и предлагая ИТ-компаниям особые налоговые льготы, что делает страну конкурентоспособной альтернативой более дорогим рынкам Западной Европы.
В этом материале мы рассмотрим, как устроено налогообложение в ИТ-секторе Литвы: какие действуют ставки налога на прибыль, НДС, взносы в социальные фонды, а также на какие преференции могут рассчитывать резиденты специальных экономических зон и стартапы. Разберём, какие формы ведения бизнеса доступны для ИТ-компаний, и каковы особенности налогообложения сотрудников, работающих удалённо. Материал будет полезен предпринимателям, планирующим открыть компанию в Литве, а также инвесторам и налоговым консультантам, работающим в сфере информационных технологий.
Правовые формы ведения ИТ-бизнеса в Литве
Открытие ИТ-компании в Литве начинается с выбора подходящей организационно-правовой формы. Для большинства предпринимателей, включая иностранных учредителей, оптимальным решением является создание частного акционерного общества — Uždaroji akcinė bendrovė (UAB), что является аналогом общества с ограниченной ответственностью (ООО) в других странах.
UAB обладает следующими характеристиками:
- Минимальный уставный капитал — 1 000 евро.
- Возможность открытия с одним учредителем (физическим или юридическим лицом).
- Ответственность участников ограничена размерами их вкладов.
- Прибыль облагается налогом по стандартной ставке 15% (с возможностью применения льгот).
- Возможность распределения дивидендов среди учредителей после уплаты налогов.
Для ИТ-компаний такая форма особенно удобна из-за простой структуры управления, возможности гибко нанимать сотрудников и заключать договоры с подрядчиками, в том числе из других стран.
Помимо UAB, в Литве доступны и другие формы бизнеса:
- Индивидуальная деятельность — используется фрилансерами и самозанятыми ИТ-специалистами. Упрощённая система регистрации, сниженные налоги при небольших оборотах.
- MB (Mažoji bendrija) — форма малого партнёрства без уставного капитала. Подходит для микропредприятий с гибкой системой внутреннего управления.
- Филиал или представительство иностранной компании — актуально для компаний, уже зарегистрированных за пределами Литвы, которые хотят выйти на местный рынок без создания отдельного юридического лица.
Регистрация компании в Литве
Процедура регистрации UAB занимает от 2 до 5 рабочих дней и включает:
- Выбор и резервирование названия компании.
- Подготовку учредительных документов (устава, решений учредителей).
- Открытие временного банковского счёта для внесения уставного капитала.
- Подачу документов в Центр регистрации предприятий (Registrų centras).
- Получение регистрационного кода, ИНН и VAT-номера (при необходимости).
Компанию можно зарегистрировать удалённо — с использованием квалифицированной электронной подписи или через уполномоченного представителя. Это особенно удобно для иностранных инвесторов и ИТ-специалистов, планирующих работать в Литве дистанционно или временно.
Особенности для нерезидентов
Литовское законодательство не ограничивает участие иностранных граждан в составе учредителей или директоров. Нерезидент может:
- Учредить и полностью владеть литовской компанией.
- Назначить себя или доверенное лицо директором.
- Открыть счёт в литовском банке или платёжной системе (возможны дополнительные требования в связи с комплаенсом).
- Оформить ВНЖ на основании ведения бизнеса или участия в стартап-программах.
Литва активно привлекает иностранных предпринимателей, особенно в сфере ИТ и инноваций. Создание компании не требует физического присутствия, а большинство формальностей можно уладить онлайн или через доверенное лицо.
Налог на прибыль
Налог на прибыль (лит. „pelno mokestis“) — один из ключевых элементов системы налогообложения ИТ-компаний в Литве. Он применяется к юридическим лицам, которые зарегистрированы на территории страны, а также к зарубежным компаниям, которые получают доход из источников в Литве. Общие условия налогообложения являются прозрачными и предсказуемыми, что делает Литву привлекательной юрисдикцией для ИТ-бизнеса.
Базовая ставка налога на прибыль: 15%
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 15% от налогооблагаемой базы. В эту базу включается общая прибыль компании после вычета допустимых расходов, таких как:
- Расходы на заработную плату и социальные взносы.
- Аренда, коммунальные и административные издержки.
- Маркетинг, реклама, командировки.
- Расходы на НИОКР и приобретение оборудования.
ИТ-компании могут вычитать как прямые затраты, связанные с производством цифровых продуктов и услуг, так и косвенные расходы, если они обоснованы с деловой точки зрения.
Льготы для малых предприятий: ставка 5%
Литовское налоговое законодательство поддерживает малые предприятия, позволяя применять пониженную ставку в размере 5% при выполнении определённых условий:
- Годовой доход компании не превышает 300 000 евро.
- Средняя численность работников — не более 10 человек.
- Компания не осуществляет деятельность в сфере лицензируемых финансовых услуг или азартных игр.
Это правило особенно актуально для начинающих ИТ-команд, небольших студий разработки, аутсорсинговых бюро и стартапов, которые работают в тестовом или MVP-режиме (режим «минимально жизнеспособного продукта»).
Инвестиционные льготы и ускоренная амортизация
Литва предоставляет ИТ-компаниям возможность оптимизировать налогообложение через:
- Ускоренную амортизацию оборудования и нематериальных активов, включая серверы, программное обеспечение, лицензии и патенты. Это позволяет быстрее уменьшать налогооблагаемую прибыль.
- Инвестиционные вычеты — если компания вкладывает средства в модернизацию, расширение инфраструктуры или НИОКР, эти расходы можно частично или полностью вычесть из прибыли.
- Тройной вычет на НИОКР — если расходы на научные исследования и разработки задокументированы, их стоимость можно вычесть из налогооблагаемой базы в тройном размере.
Эти меры позволяют ИТ-бизнесу активно реинвестировать прибыль в развитие технологий и персонала без существенной налоговой нагрузки.
Специальные условия для стартапов
Литва активно поддерживает стартап-экосистему и предлагает следующие налоговые преференции:
- Освобождение от налога на прибыль в первые годы — при соблюдении условий программы «Startup Lithuania».
- Возможность привлечения инвестиций в обмен на долю без немедленного налогообложения.
- Предоставление грантов и субсидий, которые не увеличивают налогооблагаемую базу.
Участие в стартап-программах позволяет существенно снизить начальные издержки и сконцентрироваться на разработке продукта и выходе на рынок.
НДС — налог на добавленную стоимость (PVM)
В Литве действует налог на добавленную стоимость — PVM (pridėtinės vertės mokestis), который национальное законодательство регулирует в соответствии с директивами ЕС. Для ИТ-компаний, которые предоставляют услуги и цифровые продукты как внутри страны, так и за её пределами, важно понимать правила регистрации, ставки и особенности налогообложения операций.
Общая ставка НДС: 21%
Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21%. Эту ставку применяют ко всем облагаемым товарам и услугам, если не предусмотрено иное. Эту ставку используют в том числе, при налогообложении:
- Лицензии на программное обеспечение.
- Разработки веб-сайтов и приложений.
- Технической поддержки и обслуживания ИТ-систем.
- Платных подписок на цифровые сервисы.
Существуют также пониженные ставки (9% и 5%) для отдельных категорий товаров и услуг, однако они, как правило, не касаются ИТ-сферы.
Порог регистрации по НДС
Компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Литве, когда:
- Оборот компании за последние 12 месяцев превысил 45 000 евро от операций на территории Литвы.
- Компания осуществляет торговлю с другими странами ЕС (например, получает услуги из ЕС или оказывает их).
- Компания планирует выставлять счета с НДС или участвовать в цепочках поставок с другими налогоплательщиками.
Регистрация происходит через налоговые органы, и процесс можно пройти дистанционно. После регистрации компания получает PVM-код, который используют в расчётах и отчётности.
Операции, освобождённые от НДС в ИТ-секторе
Некоторые ИТ-услуги и транзакции освобождают от НДС, если они соответствуют установленным критериям. Например:
- Экспорт услуг за пределы ЕС (в третьи страны).
- Услуги, которые предоставляют дочерним или материнским компаниям за границей.
- Определённые внутренние операции между субъектами, которые участвуют в группе по НДС (в случае создания налоговой группы).
При этом такие операции нужно подтверждать документально: контрактами, актами выполненных работ, отчётами об оказании услуг.
Особенности при оказании услуг в другие страны ЕС
ИТ-компании в Литве часто работают с клиентами из других стран Евросоюза. В таких случаях применяются правила «обратного начисления» (reverse charge):
- Если клиент — юридическое лицо из ЕС с действующим VAT-номером, то литовская компания выставляет счёт без НДС, а клиент самостоятельно уплачивает НДС в своей стране.
- Если клиент — физическое лицо или компания без VAT-номера, то литовский поставщик обязан начислить и уплатить НДС по ставке 21%.
Также ИТ-компании, которые предоставляют цифровые услуги потребителям в других странах ЕС (например, SaaS-продукты, онлайн-платформы, электронный контент), могут регистрироваться в системе One Stop Shop (OSS) — упрощённой схеме расчёта и уплаты НДС в разных странах ЕС через единую точку отчётности.
Таким образом, правильная регистрация и расчёт НДС имеет ключевое значение для ИТ-бизнеса, особенно при трансграничной деятельности. Ошибки в применении ставок или оформлении счетов могут привести к доначислениям и штрафам, поэтому важно обеспечить корректное ведение учета и при необходимости — обращаться к налоговым консультантам.
Налоги и взносы на заработную плату
ИТ-компании в Литве, как и любые другие работодатели, обязаны удерживать и перечислять налоги и социальные взносы с заработной платы сотрудников. Литовская система налогообложения труда достаточно прозрачна, а электронная подача отчётности позволяет упростить администрирование даже при удаленной команде.
Подоходный налог для сотрудников: ставка 20%.
Основной налог, который удерживают с заработной платы, — это подоходный налог (GPM – gyventojų pajamų mokestis). Он составляет:
- 20% от годового дохода до 101 094 евро (по состоянию на 2025 год).
- 32% — с суммы, которая превышает 101 094 евро.
Работодатель удерживает налог при каждой выплате зарплаты и перечисляет его в бюджет. Заработную плату сотрудника указывают «на бумаге» (брутто), и именно с этой суммы рассчитывают все налоги и взносы.
Дополнительно работник имеет право на необлагаемый минимум (NPD), который зависит от уровня дохода и может снижать налогооблагаемую базу. Это особенно актуально для сотрудников с более низкой зарплатой, включая начинающих специалистов или сотрудников на неполной ставке.
Социальные взносы: распределение между работодателем и работником
Система социальных взносов в Литве включает несколько обязательных платежей, часть из которых удерживают из зарплаты сотрудника, а часть уплачивает работодатель:
Со стороны работника (удерживают из зарплаты):
8,72% — взнос в систему социального страхования (пенсии, пособия, здравоохранение).
Дополнительные 2,4% или 3% — при добровольном участии в пенсионной накопительной системе.
Со стороны работодателя (не затрагивают заработную плату):
1,77% – 2,49% — в зависимости от категории риска, уплачивают в фонд социального страхования.
0,16% – 0,2% — взнос на гарантийный фонд и фонд долгосрочного трудоустройства.
Таким образом, суммарная налоговая нагрузка на фонд оплаты труда составляет около 32–34% от «грязной» зарплаты, включая все обязательные удержания и выплаты.
Другие формы трудовых отношений
Для ИТ-компаний, особенно в стартап-среде, характерны гибкие модели сотрудничества:
- Контракты гражданско-правового характера** (самозанятые специалисты, фрилансеры).
- Почасовая оплата или гибкий график.
- Работа через индивидуальную деятельность — часто используют программисты, дизайнеры, консультанты.
При этом важно учитывать: если работа имеет признаки трудовых отношений (регулярность, подчинение внутреннему распорядку, отсутствие предпринимательского риска), налоговые органы могут переквалифицировать договор и доначислить налоги по ставкам для работодателя.
Таким образом, налоговая нагрузка на зарплаты в Литве относительно умеренная по европейским меркам, а возможность официального трудоустройства, прозрачные правила и электронная система отчётности делают страну привлекательной для международных ИТ-команд и специалистов.
Налоговые льготы и стимулы для ИТ-компаний
Литва проводит активную политику поддержки ИТ-бизнеса, предлагает целый комплекс налоговых преференций и программ стимулирования. Эти меры направлены на привлечение инвестиций, развитие инновационных продуктов и усиление международной конкурентоспособности литовской цифровой экономики.
Преференции в рамках специальных экономических зон (СЭЗ)
Для компаний, которые открывают бизнес в специальных экономических зонах (SSEZ), действуют значительные налоговые послабления:
- Освобождение от налога на прибыль на 6 лет, с последующим применением сниженной ставки (7,5%) ещё в течение 10 лет.
- Освобождение от налога на недвижимость и дивиденды, при соблюдении определённых условий.
- Доступ к развитой инфраструктуре и поддержке со стороны местных властей.
Наиболее активные СЭЗ находятся в Вильнюсе, Каунасе, Клайпеде и других крупных городах. Для ИТ-компаний, которые создают офисы разработки или центры поддержки, это может стать выгодной моделью долгосрочной работы.
Программа «Startup Visa» и налоговые послабления для стартапов
Программа Startup Visa Lithuania создана для не-граждан ЕС, которые планируют запустить инновационный стартап в Литве. Участие в программе даёт следующие преимущества:
- Ускоренное оформление вида на жительство (ВНЖ) учредителям и ключевым специалистам.
- Возможность зарегистрировать компанию с минимальными административными издержками.
- Налоговые льготы при соответствии условиям: освобождение от налога на прибыль в первые годы, упрощённый порядок учёта расходов, сниженные взносы на ФОТ.
- Доступ к государственным и венчурным грантам.
Программа действует в партнёрстве с акселераторами и технопарками, которые помогают оценить идею, подготовить документы и масштабировать проект.
Тройной вычет на НИОКР-расходы
ИТ-компании, которые инвестируют в исследования и разработки, могут воспользоваться уникальной налоговой преференцией: тройным вычетом НИОКР-расходов. Это означает, что квалифицированные затраты на разработки можно:
- Учесть в тройном размере при расчёте налога на прибыль.
- Применять вычет не только к зарплатам разработчиков, но и к лицензиям, оборудованию, аренде и другим сопутствующим расходам.
- Перенести часть вычета на будущие периоды, если компания временно убыточна.
Данная льгота действует независимо от размера компании и особенно выгодна при создании новых цифровых продуктов или технологий.
Льготы при привлечении иностранных специалистов
Литва стимулирует привлечение квалифицированных ИТ-кадров из-за границы через:
- Ускоренное оформление рабочих виз и разрешений на проживание.
- Льготный порядок налогообложения доходов высококвалифицированных работников, которые приехали из-за границы. Например, в течение первых нескольких лет может применяться частичное освобождение от подоходного налога.
- Возможность работодателю компенсировать расходы на переезд, проживание и обучение без увеличения налогооблагаемой базы сотрудника.
Такие меры позволяют компаниям быстрее масштабировать команды, не ограничиваясь только местным рынком труда.
Особенности трансграничной деятельности ИТ-компаний в Литве
Для литовских ИТ-компаний, которые работают с зарубежными клиентами или имеют распределённые команды, важно понимать налоговые правила трансграничной деятельности. Такие компании сталкиваются с вопросами, связанными с НДС, корпоративным налогообложением, а также рисками создания постоянного представительства в других юрисдикциях.
Налогообложение при оказании услуг в другие страны ЕС
Согласно правилам ЕС, при оказании ИТ-услуг клиентам в других странах Евросоюза применяется механизм «обратного начисления» (reverse charge). Это означает:
- Если заказчик — юридическое лицо с действующим VAT-номером, то услуга не облагается НДС в Литве, и ответственность за уплату налога ложится на получателя услуг в его стране.
- Если заказчик — частное лицо, компания без VAT-номера или пользователь из другой юрисдикции, то литовская компания обязана начислить и уплатить НДС в соответствии с правилами страны получателя (например, через систему OSS).
ИТ-компании, которые предоставляют электронные услуги (SaaS, облачные сервисы, лицензии), должны особенно внимательно отслеживать страну потребления услуги и статус клиента, чтобы избежать ошибок в учёте НДС.
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения
Литва заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с более чем 55 странами мира. Эти соглашения:
- Позволяют избежать двойного налогообложения прибыли, дивидендов, процентов и роялти.
- Определяют налоговую юрисдикцию и статус резидентства.
- Дают право на зачёт уплаченного за рубежом налога при подаче годовой декларации в Литве.
Для ИТ-компаний это особенно актуально при наличии клиентов, подрядчиков или дочерних структур за границей. Чтобы воспользоваться положениями СИДН, необходимо собрать подтверждающие документы: сертификаты налогового резидентства, контракты, акты оказанных услуг и платёжные документы.
Постоянное представительство и риски налогообложения в других странах
ИТ-компании, которые активно работают за пределами Литвы, могут столкнуться с риском признания постоянного представительства (permanent establishment) в другой стране. Это может произойти, если:
- В иностранной юрисдикции есть офис или команда, которая действует в интересах компании.
- Местный представитель заключает контракты от имени литовской компании.
- Работа ведётся систематически и носит коммерческий характер.
В случае признания постоянного представительства:
- Компания обязана зарегистрироваться в налоговых органах другой страны.
- Прибыль, которая относится к этой деятельности, может облагаться налогом в соответствующей юрисдикции.
- Возникает обязанность подавать локальную отчётность, вести отдельный бухгалтерский учёт и, возможно, удерживать налоги у источника.
Чтобы минимизировать такие риски, ИТ-компаниям следует:
- Внимательно анализировать структуру международной деятельности.
- При необходимости — открывать дочерние компании или использовать соглашения о предоставлении услуг.
- Консультироваться с налоговыми специалистами по международному праву.
Заключение
Литва заслуженно считается одной из самых привлекательных юрисдикций для ведения ИТ-бизнеса в Центральной и Восточной Европе. Прозрачная налоговая система, умеренная фискальная нагрузка, развитая электронная инфраструктура и разнообразие льгот создают благоприятные условия как для начинающих стартапов, так и для международных технологических компаний.
Гибкие режимы налогообложения, доступ к исследовательским вычетам и специальные программы поддержки инноваций позволяют существенно снизить расходы и направить ресурсы на развитие продукта и команду. Дополнительным преимуществом становится простота регистрации, возможность дистанционного управления бизнесом и широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
Однако при выходе на международный рынок, привлечении иностранных сотрудников или оказании услуг за рубежом важно учитывать нюансы трансграничного налогообложения и вовремя адаптировать юридическую и финансовую структуру бизнеса.
Внимательное планирование и профессиональное сопровождение на этапе запуска и развития ИТ-компании в Литве помогут не только избежать излишних налоговых рисков, но и использовать все доступные стимулы максимально эффективно.
Как с нами связаться
Для получения дополнительной информации или консультаций по вопросам, связанных с налогообложением ИТ- компаний в Литве или Беларуси, не стесняйтесь обращаться к нам. Мы здесь, чтобы помочь и поддержать вас.
Для вашего удобства доступны варианты связи по телефону и электронной почте:
- +375293664477 (WhatsApp/Telegram/Viber);
- info@spex.by.