Каждую осень финансовая служба какой-нибудь головной компании присылает нам почти одно и то же письмо: минскому центру нужен бюджет на следующий год, совет директоров собирается в декабре, не посмотрите ли вы цифры? Как правило, с самими цифрами все более-менее в порядке. Ошибки кроются в структуре. Взносы в ФСЗН начислены на всю зарплату, отчисления в ПВТ забыты или посчитаны от прибыли, аренда заложена в евро, а все двадцать сотрудников выходят на работу первого января.
Серьезных налоговых новшеств 2027 год не принесет. Законопроект об изменениях Налогового кодекса, который этой осенью поступил в парламент, в основном индексирует фиксированные суммы с учетом инфляции, и, по словам Минфина, для большинства плательщиков нагрузка останется прежней. Тем не менее ряд показателей, от которых зависит бюджет центра разработки, меняется каждый год. Средняя зарплата по стране пересчитывается ежемесячно, арендную плату теперь можно указывать в договоре только в рублях, а зарплаты инженеров продолжают расти.
Ниже мы рассказываем, как составляем такие бюджеты для клиентов, чье белорусское юридическое лицо имеет статус резидента Парка высоких технологий. В конце статьи приведен полный расчет для команды из 20 человек. Все суммы указаны в белорусских рублях: именно в них выплачиваются зарплаты, аренда и налоги. Пересчитать итоговую сумму по одному плановому курсу гораздо проще, чем учитывать курс в каждой строке.
Наш шаблон делится на пять блоков: зарплаты, взносы нанимателя, отчисления в ПВТ, офис и ИТ-инфраструктура, внешние услуги. На зарплаты вместе со взносами обычно приходится от 75 до 85% всех расходов. Ближе к нижней границе эта доля оказывается в тот год, когда компания параллельно обустраивает новый офис.
Бюджет мы составляем с разбивкой по месяцам. Головная компания, как правило, финансирует белорусскую дочернюю компанию ежемесячно, и рано или поздно финансовый директор спросит, в каком месяце понадобится каждый платеж. Годовая сумма ответа на этот вопрос не дает.
Сверх этого мы закладываем резерв в 5–7%. Бюджет центра редко выходит за рамки из-за одного крупного события, чаще его раздувают мелочи. Например, новый ведущий специалист просит помочь с переездом или весной срабатывает пункт договора аренды об индексации.
Прежде чем вносить цифры, нужно определиться, за счет чего центр получает выручку. Большинство R&D-центров, с которыми мы работаем, используют модель «затраты плюс»: они выставляют головной компании счета за разработку по себестоимости с согласованной наценкой. Эти счета и составляют выручку юридического лица, и именно с нее рассчитываются отчисления в ПВТ. Если статус резидента ПВТ еще не получен, подготовьте второй вариант модели на общем режиме налогообложения для тех месяцев, когда льгот еще нет. Лучше, чтобы головной офис увидел эту сумму в бюджете, а не впервые столкнулся с ней в отчетности.
На эту статью приходится основная часть расходов, и именно она чаще всего вызывает споры с головным офисом.
По белорусскому законодательству заработная плата в трудовом договоре устанавливается в рублях, поэтому для каждой должности в модели нужна месячная сумма начислений в BYN. С кандидатами можно обсуждать предложение в долларах, но в трудовом договоре все равно будут рубли.
Для ориентира: по данным Белстата, средняя начисленная зарплата в сфере информации и связи в сентябре 2026 года составила около 6 426 рублей, тогда как средняя по стране — 3 099 рублей. В международных центрах разработки, особенно на уровне ведущих инженеров и руководителей команд, платят заметно больше среднего по отрасли. Финансистов головной компании нередко удивляет, насколько велика разница в оплате между инженером среднего уровня и ведущим специалистом.
Подоходный налог удерживается из зарплаты работника, поэтому, если сумма согласована до вычета налогов, расходы компании он не увеличивает. Однако на переговоры он влияет: кандидаты ориентируются на сумму, которую получат на руки. Работники резидентов ПВТ платят подоходный налог по ставке 13%. Льготная ставка 9% по-прежнему приостановлена и не вернется раньше 1 января 2028 года, поэтому на весь 2027 год закладывайте 13%. Повышенные ставки 25% и 30% для очень высоких доходов к работникам резидентов ПВТ не применяются.
Для быстрого пересчета предложений можно исходить из того, что при зарплате в пределах ограничения по взносам сотрудник получает на руки около 86% начисленной суммы: 13% уходит на подоходный налог и еще 1% на его собственный пенсионный взнос. При более высокой зарплате доля «на руки» немного больше, поскольку этот 1% удерживается только с ограниченной базы.
Чаще всего нам попадаются бюджеты, в которых вся команда выходит на работу в январе. В жизни так не бывает. Укажите месяц выхода для каждой открытой вакансии, и годовая сумма, как правило, уменьшится на 10–20%.
Затем определите, когда и на сколько будут пересматриваться зарплаты, и отразите это в модели. Если уровни оплаты взяты из прошлогодних предложений кандидатам, а не из актуального обзора заработной платы, к середине года их, скорее всего, придется корректировать, и разговор с головным офисом будет не из приятных.
Остаются премии. Тринадцатая зарплата законом не предусмотрена, но большинство центров выплачивают премии по итогам работы, поэтому заложите их в процентах от начисленной зарплаты. Имейте в виду, что премии повышают средний заработок, а отпускные в Беларуси рассчитываются именно исходя из среднего заработка, а не из оклада.
Замыкают этот блок добровольное медицинское страхование, обучение и корпоративные мероприятия. Суммы здесь небольшие, но кандидаты о них обязательно спрашивают.
Именно здесь статус резидента ПВТ дает самую ощутимую экономию.
Наниматели в Беларуси уплачивают в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) 34% от зарплаты: 28% на пенсионное страхование и 6% на социальное. Еще 1% на пенсионное страхование удерживается из зарплаты самого работника. Обычная компания начисляет взносы на всю сумму заработной платы.
Резиденты ПВТ не начисляют взносы на ту часть дохода работника, которая превышает однократную среднюю заработную плату по стране за предыдущий месяц. Исключение составляют работники, занятые обслуживанием и охраной зданий. Если инженеры зарабатывают в два-три раза больше среднего по стране, разница получается значительной. Возьмем ведущего инженера с зарплатой 11 000 рублей в месяц при ограничении 3 400 рублей:
| Общий режим | Резидент ПВТ | |
| База для взносов в ФСЗН, руб. в месяц | 11 000 | 3 400 |
| Взносы нанимателя в ФСЗН (34%), руб. в месяц | 3 740 | 1 156 |
| Взносы нанимателя в ФСЗН, руб. в год | 44 880 | 13 872 |
Экономия на одном таком сотруднике составляет около 31 000 рублей в год.
Ограничение меняется ежемесячно вслед за данными Белстата, поэтому значения на 2027 год пока никому не известны. В сентябре 2026 года средняя зарплата по стране составила 3 099 рублей. Мы закладываем на 2027 год 3 400 рублей с учетом роста зарплат в течение года и уточняем эту цифру раз в квартал. Если ошибаться, то лучше в большую сторону: чем выше ограничение, тем больше сумма взносов.
Кроме того, работник может письменно попросить начислять взносы со всей зарплаты. Так иногда поступают ведущие специалисты, ведь размер будущей пенсии зависит от уплаченных взносов. Таких сотрудников стоит отдельно отметить в модели.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в Белгосстрах. Базовый тариф для коммерческих организаций составляет 0,6% от фонда оплаты труда, при этом страховщик может установить скидку или надбавку в зависимости от истории страхователя. Льгота ПВТ на эти взносы не распространяется, поэтому считайте 0,6% от всего фонда оплаты труда, включая премии.
Сложного в этих расчетах ничего нет, но ошибиться нельзя ни в одном месяце: нужно применить правильное ограничение, учесть, кто отказался от льготы, и вовремя сдать отчетность в оба фонда. Поэтому иностранные компании с центрами такого размера, как правило, передают расчет заработной платы на аутсорсинг, а не берут для этого отдельного сотрудника в штат.
За статус резидента приходится платить. Ежеквартально резидент ПВТ перечисляет Секретариату Парка 1% выручки, полученной в предыдущем квартале от деятельности, предусмотренной режимом ПВТ, в том числе от операций с токенами. С 2022 года правительство вправе изменить размер отчислений, но пока этой возможностью не воспользовалось.
Отчисления рассчитываются от выручки, а не от прибыли, и это нередко упускают из виду. При модели «затраты плюс» и наценке 10% один процент выручки соответствует примерно 1,1% затрат. Сами отчисления тоже входят в затраты, а значит, и в счет, от суммы которого они считаются. В таблице эта зависимость решается одной формулой, а разница измеряется несколькими сотнями рублей.
Срок уплаты сказывается скорее на движении денежных средств, чем на годовой сумме. Отчисления за октябрь–декабрь 2026 года уплачиваются в начале 2027-го, а за IV квартал 2027 года — уже в 2028-м. Для годового бюджета достаточно заложить 1% от выручки за 2027 год, а в помесячном прогнозе движения денежных средств платеж стоит сдвинуть на квартал.
Что компания получает взамен? Нулевую ставку налога на прибыль по основной деятельности. Освобождение от НДС при реализации работ и услуг на территории Беларуси, а также по широкому перечню услуг, приобретаемых у иностранных партнеров. Отсутствие таможенных пошлин на оборудование, ввозимое для собственной деятельности. Дивиденды в пользу иностранной головной компании облагаются по ставке 5%, как указано в перечне льгот на сайте ПВТ, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает более низкую ставку. К этому добавляется ограничение базы для взносов в ФСЗН. В примере ниже отчисления в ПВТ не составляют и десятой части экономии на одних только взносах.
По сравнению с зарплатами расходы на офис кажутся скромными. Тем не менее на них приходится большая часть разовых затрат, а невнимательно изученный договор аренды может обходиться компании дорого несколько лет подряд. Регулярные расходы и затраты на запуск мы разносим по разным строкам: головной офис, как правило, согласовывает их отдельно.
Командам разработчиков в Минске обычно требуется 8–11 квадратных метров на человека с учетом переговорных, кухни и коридоров. Для двадцати человек это порядка 200 квадратных метров. Ставки аренды в бизнес-центрах класса B+ составляют примерно 41–60 рублей за квадратный метр в месяц с НДС, в классе A они выше. Добиться снижения самой ставки удается редко, гораздо реальнее получить арендные каникулы или компенсацию затрат на отделку. Подробнее мы разбирали эту тему в статье про офис для R&D-центра в Минске.
При планировании аренды учтите несколько моментов. С января 2025 года арендная плата в договоре может быть установлена только в белорусских рублях, поэтому арендодатели теперь включают в договоры условие об индексации. Разумно заложить хотя бы одно повышение в течение 2027 года. Многие резиденты ПВТ не могут принять к вычету НДС по аренде, так что ориентируйтесь на ставку с НДС, пока бухгалтер не подтвердит обратное. Уточните также, что входит в ставку: коммунальные платежи, уборка и охрана в одних бизнес-центрах включены, в других оплачиваются отдельно. Интернет с резервным каналом и текущие хозяйственные расходы закладываются отдельно.
Если в 2027 году вы открываете или расширяете офис, предусмотрите расходы на мебель, сетевое оборудование, систему контроля доступа, источник бесперебойного питания и обеспечительный платеж в размере одной-двух месячных арендных плат. Самой крупной разовой статьей нередко оказываются ноутбуки и мониторы. Резиденты ПВТ вправе ввозить оборудование для собственной деятельности без уплаты таможенных пошлин и ввозного НДС, поэтому закупать технику через белорусскую дочернюю компанию обычно выгоднее, чем отправлять ее из головного офиса.
Подписки на программное обеспечение и облачные сервисы тоже стоит отразить в бюджете белорусской компании, даже если их оплачивает головная компания с последующим перевыставлением. Они входят в себестоимость, а следовательно, и в выручку.
Для центра на двадцать человек собственный полноценный бэк-офис, как правило, избыточен. Большинство наших клиентов держат в штате офис-менеджера, а остальные функции передают на аутсорсинг.
Основу составляют бухгалтерский учет и расчет заработной платы: ведение учета, налоговые декларации, отчетность в ФСЗН и Белгосстрах, начисление зарплаты и годовая отчетность. Обычно эти услуги оплачиваются фиксированной ежемесячной суммой, которая растет вместе со штатом.
Кадровое делопроизводство иностранные компании нередко недооценивают. В Беларуси оно по-прежнему во многом бумажное: на каждого сотрудника оформляются трудовой договор, приказы, табель учета рабочего времени, график отпусков, а на часть сотрудников еще и документы воинского учета. Недочеты обычно всплывают во время проверки, то есть в самый неподходящий момент.
Основной объем юридической работы приходится на год запуска: договор на оказание услуг с головной компанией, шаблоны трудовых договоров, договор аренды, изменения в устав. В дальнейшем остаются разовые консультации.
Рекрутинговые агентства берут оплату за каждую закрытую вакансию: фиксированную сумму или процент от зарплаты кандидата. Умножьте ее на число вакансий и оставьте небольшой запас на случай замен.
Помимо этого, есть менее заметные статьи: банковские комиссии, подготовка документов, которые банк запрашивает при поступлении средств от головной компании, и отчетность для группы, будь то ежемесячная управленческая отчетность, трансформация в МСФО или аудит.
Если первых инженеров оформляют через Employer of Record (EOR), пока регистрируется юридическое лицо, вознаграждение EOR-провайдера на эти месяцы заменяет часть расходов этого блока. Переход на прямое трудоустройство лучше показать в модели отдельным этапом, чтобы изменение статей расходов ни для кого не стало неожиданностью.
Ниже приведен расчет для резидента ПВТ, у которого вся команда работает с января, а новый офис открывается в 2027 году. В штате руководитель R&D-центра, шесть ведущих инженеров и семь инженеров среднего уровня, два младших специалиста, два инженера по тестированию, DevOps-инженер и офис-менеджер. Средняя начисленная зарплата составляет около 8 475 рублей в месяц. Цифры носят иллюстративный характер и не отражают рыночные расценки.
| Статья расходов | Допущение | 2027 год, BYN |
| Начисленная зарплата | 20 человек, 169 500 BYN в месяц | 2 034 000 |
| Премии | 8% от начисленной зарплаты | 162 720 |
| Медицинское страхование, обучение, корпоративные мероприятия | Около 2 250 BYN на человека | 45 000 |
| Взносы нанимателя в ФСЗН (34%) | Ограничение ПВТ: 3 400 BYN на человека в месяц | 277 440 |
| Белгосстрах (0,6%) | Весь фонд оплаты труда, без ограничения | 13 180 |
| Аренда офиса | 200 м² по 48 BYN за м² с НДС | 115 200 |
| Эксплуатационные расходы, интернет, хозяйственные расходы | Коммунальные платежи, уборка, охрана, резервный канал | 34 200 |
| Программное обеспечение и облачные сервисы | 2 000 BYN на человека | 40 000 |
| Мебель, сеть, контроль доступа, ИБП | Разовые расходы года запуска | 100 000 |
| Ноутбуки и мониторы | 20 комплектов по 7 000 BYN | 140 000 |
| Бухгалтерия, расчет зарплаты, кадровое делопроизводство | Аутсорсинг, фиксированная ежемесячная плата | 60 000 |
| Подбор персонала | 6 вакансий по 9 000 BYN | 54 000 |
| Юридические услуги, банк, отчетность для группы | Объем работ года запуска | 36 000 |
| Командировки | Поездки в головной офис | 40 000 |
| Резерв | 5% от суммы строк выше | 157 590 |
| Отчисления в ПВТ | 1% выручки при наценке 10% | 36 810 |
| Итого затраты | 3 346 140 | |
| Выручка (счета головной компании) | Затраты плюс 10% | 3 680 750 |
Из этого расчета головной офис обычно запоминает две цифры. На общем режиме налогообложения взносы нанимателя в ФСЗН для той же команды составили бы около 746 900 рублей вместо 277 440, то есть примерно на 469 000 рублей больше в год, тогда как отчисления в ПВТ обходятся примерно в 36 800 рублей. А после того как из бюджета уходят 240 000 рублей разовых расходов на оборудование, содержание центра обходится примерно в 259 000 рублей в месяц без учета пересмотра зарплат.
На практике сумма на 2027 год, скорее всего, окажется меньше: реальные команды набираются постепенно, а не за один день.
По ставке 13%. Льготная ставка 9% приостановлена до 1 января 2028 года. Повышенные ставки 25% и 30% для очень высоких доходов на зарплату работников резидентов ПВТ не распространяются.
Среднюю заработную плату по стране за предыдущий месяц по данным Белстата. Взносы за январь ограничиваются средней зарплатой за декабрь, за февраль — за январь и так далее. Данных за 2027 год пока нет, поэтому мы закладываем 3 400 рублей, немного выше текущего уровня, и раз в квартал заменяем плановую цифру фактической по мере публикации статистики.
С выручки от деятельности, предусмотренной режимом ПВТ, и от отчуждения токенов, полученной в предыдущем квартале. Если центр выставляет счета только головной компании, это практически вся его выручка.
Представить бюджет головному офису в этой валюте можно. Но зарплаты, аренда и налоги все равно уплачиваются в рублях, поэтому модель лучше строить в BYN и пересчитывать по одному плановому курсу. Тогда курсовые разницы будут видны отдельной строкой, а не растворятся во всех статьях.
Почти ничего. Законопроект в основном индексирует фиксированные суммы, переносит срок подачи годовой декларации для физических лиц на 30 апреля и меняет порядок зачета налога, исчисленного по ставкам 25% и 30%. Правила налогообложения зарплат в ПВТ остаются прежними. Тем не менее после принятия закона его окончательную редакцию стоит проверить.
Около 5% для центра, который уже работает. В год запуска, когда одновременно идут обустройство офиса, найм и вступление в ПВТ, мы рекомендуем закладывать 7–10%.
Если отбросить детали, бюджет белорусского R&D-центра строится на нескольких допущениях: кто и когда выходит на работу, какую зарплату получает в рублях, каким будет ограничение базы для взносов в ФСЗН, какая заложена наценка и сколько метров нужно под офис. Когда эти допущения выверены, остальное — дело техники. Основную экономию в режиме ПВТ дают ограничение базы для взносов и нулевой налог на прибыль, а отчисления в 1% остаются небольшой и предсказуемой статьей расходов.
Бюджет, который не приходится переписывать в середине года, составлен помесячно и опирается на реалистичные допущения: как быстро вы на самом деле наберете команду, когда будут повышаться зарплаты и что именно сказано в договоре аренды об индексации.
Если вы хотите, чтобы мы проверили ваши цифры на 2027 год, или вам нужен шаблон, уже адаптированный под вашу команду и наценку, свяжитесь с нами. Как правило, одного звонка достаточно, чтобы понять, насколько реалистичны заложенные допущения.
