Почти каждый иностранный учредитель, который открывает ИТ-компанию в Минске, уже на первой встрече спрашивает нас: а нужен ли нам вообще Парк высоких технологий? Короткий ответ такой: большинству продуктовых и аутсорсинговых компаний — да, но есть немало случаев, когда без ПВТ можно спокойно обойтись. Всё зависит от уровня зарплат в команде, рентабельности, видов деятельности и от того, готова ли компания регулярно отчитываться перед Парком.
Особой организационно-правовой формы для ИТ-бизнеса в белорусском законодательстве нет. Компания-разработчик регистрируется как обычное общество с ограниченной ответственностью, а дальше работает по одному из двух режимов: общему, который действует для всех организаций в стране, или специальному режиму Парка высоких технологий (ПВТ).
В этой статье мы сравниваем оба варианта на конкретных цифрах и показываем, в каких случаях статус резидента окупается с лихвой, а в каких превращается в дорогостоящую формальность. Если вы уже знакомы с основными условиями вступления в ПВТ, можно сразу перейти к разделу с расчётами.
Несмотря на название, ПВТ — это не территория с офисными зданиями, а особый правовой режим. Парк создан в 2005 году Декретом № 12, нынешний облик получил в 2017 году с принятием Декрета № 8 «О развитии цифровой экономики», а действовать режим будет до 1 января 2049 года. Резидентом может стать компания из любого города страны: офис в Бресте или Гродно никак не ограничивает её в правах. Сейчас в Парке зарегистрировано более 1000 компаний.
При этом резидент может заниматься только теми видами деятельности, которые прямо названы в Положении о ПВТ. По данным Министерства экономики, таких направлений 37: от разработки программного обеспечения и обработки данных до искусственного интеллекта, финтеха, операций с токенами, микроэлектроники, беспилотных систем, биотехнологий и киберспорта. По этим направлениям резиденту доступны следующие льготы:
Один пункт этого списка стоит прокомментировать отдельно. Положение о ПВТ по-прежнему предусматривает для работников резидентов подоходный налог по ставке 9%, но с 2021 года эта льгота фактически не действует. Сначала ставку «временно» подняли до 13%, затем этот срок продлили, а поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу в январе 2025 года, сохранили ставку 13% до 2028 года.
Получается, что инженер компании-резидента платит подоходный налог наравне со всеми. Экономия на фонде оплаты труда сегодня возникает почти исключительно у нанимателя — за счёт взносов в ФСЗН.
Если компания не подавала заявку в Парк или её деятельность не входит в перечень ПВТ, она платит налоги по общим правилам Налогового кодекса. Ничего необычного в этом нет: так годами работают многие белорусские студии, интеграторы и компании, которые перепродают программное обеспечение.
На общем режиме действуют следующие правила:
Небольшие компании могут применять упрощённую систему налогообложения. В этом случае вместо налога на прибыль уплачивается налог с валовой выручки (стандартная ставка — 6%). Однако на момент регистрации в компании должно работать не более 50 человек, а предельный размер выручки пересматривается ежегодно. Упрощённая система хорошо подходит студии или команде, которая только начинает работу, но не центру разработки, рассчитывающему на рост.
Впрочем, главное различие кроется не в ставках, а в доступных правовых инструментах. За пределами Парка опционная программа или конвертируемый заём строятся на общих нормах гражданского права, где такие механизмы проработаны гораздо хуже, и инвесторы это хорошо понимают. Учредители, которые планируют привлекать финансирование или предлагать ключевым сотрудникам долю в бизнесе, обычно упираются в это ограничение гораздо раньше, чем начинают ощущать разницу в налогах.
Разница между режимами лучше всего видна на примере реального фонда оплаты труда. Возьмём старшего разработчика (senior) с начисленной зарплатой 10 000 BYN в месяц — для опытного инженера в минском центре разработки с иностранным капиталом это обычный уровень. Бюджет на 2026 год рассчитан исходя из средней зарплаты по стране чуть меньше 3000 BYN, поэтому для простоты округлим её до 3000 BYN.
| Показатель на одного сотрудника в месяц | Общий режим | Резидент ПВТ |
| Начисленная зарплата | 10 000 BYN | 10 000 BYN |
| База для начисления взносов в ФСЗН | 10 000 BYN | около 3000 BYN (средняя зарплата по стране) |
| Взносы нанимателя в ФСЗН (34%) | 3400 BYN | около 1020 BYN |
| Ставка подоходного налога | 13% | 13% (до 2028 года) |
Экономия составляет около 2380 BYN в месяц на одного сотрудника, или примерно 28 500 BYN в год. Если в команде 25 инженеров с такой зарплатой, только на взносах компания сэкономит порядка 700 000 BYN в год. Сам Парк называет уплату взносов исходя из средней зарплаты одним из главных преимуществ для нанимателя, и, по нашему опыту, именно этот аргумент чаще всего оказывается решающим для центров разработки среднего размера.
Но у этой льготы есть очевидное ограничение: она работает только тогда, когда зарплаты выше средней. Если команда состоит в основном из начинающих разработчиков, тестировщиков и сотрудников поддержки с доходом около 3000 BYN, выигрыш будет минимальным.
Теперь посмотрим на налог на прибыль. Предположим, компания получает 5 млн BYN экспортной выручки в год при рентабельности 15%, то есть зарабатывает 750 000 BYN прибыли.
Именно здесь многие учредители ошибаются в расчётах. Отчисления в размере 1% считаются от выручки, а не от прибыли, поэтому при низкой рентабельности соотношение меняется. Если рентабельность составляет 5%, отчисления Парку и налог на прибыль оказываются равны. Компания с рентабельностью 3–4% (обычный показатель для аутстаффинга и перепродажи лицензий) отдаст Парку больше, чем заплатила бы в виде налога на прибыль. Как правило, экономия на взносах всё равно перекрывает эту разницу, но цифры лучше просчитать до подачи заявки.
Льготы ПВТ вполне реальны, но и обязанностей у резидента немало.
Вступление требует серьёзной подготовки. Иностранная группа сначала регистрирует в Беларуси дочернюю компанию в форме общества с ограниченной ответственностью. Затем в Секретариат Наблюдательного совета ПВТ подаются заявление, бизнес-проект по утверждённой форме, а также копии устава и свидетельства о государственной регистрации. Наблюдательный совет оценивает значимость проекта и обычно принимает решение через четыре–шесть недель после подачи полного пакета документов. Чаще всего сложности возникают с бизнес-проектом для вступления в ПВТ: деятельность нужно описать языком Положения о ПВТ и подкрепить реалистичными данными о численности сотрудников и ожидаемой выручке.
Отчисления в размере 1% перечисляются каждый квартал — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, независимо от того, есть ли у компании прибыль.
Заниматься можно только деятельностью из перечня. Если компания параллельно продаёт оборудование, оказывает маркетинговые услуги или сдаёт часть офиса в субаренду, эти направления нередко приходится выделять в отдельное юридическое лицо. В результате у бизнеса появляются две компании и два отдельных бухгалтерских учёта.
Отчитываться придётся постоянно. Резиденты регулярно представляют отчётность в Секретариат и должны работать в рамках утверждённого бизнес-проекта. Отступление от бизнес-плана, несвоевременное уведомление об изменениях или доходы от деятельности вне перечня могут привести к исключению из реестра резидентов. После утраты статуса налоговые органы вправе проверить прошлые периоды и доначислить налоги и взносы так, как если бы компания всё это время работала на общем режиме.
Бухгалтерский учёт усложняется. Нужно разделять доходы от разрешённой и прочей деятельности, каждый месяц правильно применять ограничение базы для взносов в ФСЗН и рассчитывать сумму отчислений Парку. Для бухгалтера, который давно работает с резидентами ПВТ, это рутина, а для специалиста без такого опыта — постоянный источник ошибок.
За более чем десять лет работы с иностранными компаниями у нас сложилась вполне определённая картина.
Статус резидента ПВТ, как правило, оправдан, если:
Остаться на общем режиме разумно, если:
Имеет значение и выбор страны. Подбирая площадку для центра разработки, учредители нередко сравнивают Беларусь с Узбекистаном и Арменией, где тоже действуют льготные режимы для ИТ-компаний. Но на практике решение чаще определяют не налоговые ставки, а то, где уже живут нужные инженеры и как выстроены договоры с заказчиками.
Делать окончательный выбор в первый же день не обязательно, а иногда и просто преждевременно.
Некоторые компании начинают работу в Беларуси вообще без собственного юридического лица. По модели EOR (Employer of Record) местный провайдер официально трудоустраивает инженеров у себя, заключает с ними трудовые договоры, удерживает подоходный налог, платит взносы в ФСЗН и раз в месяц выставляет счёт иностранной компании. Для первых 5–15 сотрудников это часто самый быстрый и наименее рискованный способ начать.
Другие сразу регистрируют обычное общество с ограниченной ответственностью, полгода или год работают на общем режиме и подают заявку в Парк, когда выручка и численность команды это оправдывают. К тому же бизнес-проект, подкреплённый реальными показателями за год, выглядит для Наблюдательного совета гораздо убедительнее.
А вот схему, к которой многие команды приходят незаметно для себя, мы не рекомендуем. Речь о ситуации, когда разработчики регистрируются как индивидуальные предприниматели и каждый из них выставляет счета зарубежной компании. На старте это выходит дёшево, но такие отношения могут переквалифицировать в трудовые. Кроме того, у бизнеса не остаётся ни белорусского юридического лица, ни прозрачной цепочки прав на интеллектуальную собственность, ни возможности вступить в Парк.
Нет, и об этом многие узнают уже в процессе подготовки заявки. Статус резидента может получить только компания, зарегистрированная в Беларуси, поэтому сначала создаётся местная дочерняя компания, и заявку подаёт уже она. Иностранный капитал этому не мешает: дочерняя компания может на 100% принадлежать материнской компании с Кипра, из ОАЭ или любой другой юрисдикции, а самой материнской компании никуда переезжать не нужно.
Положение о ПВТ таких требований не содержит. Наблюдательный совет оценивает бизнес-проект целиком: что именно вы разрабатываете, кто ваши заказчики, сколько человек работает над проектом и на какую выручку вы рассчитываете. Продуктовые команды из трёх-четырёх человек в Парк принимают, а заявки куда более крупных компаний возвращают на доработку, если из бизнес-плана непонятно, чем компания на самом деле занимается.
Если начинать с нуля, рассчитывайте на два-три месяца. Большая часть этого срока уходит на регистрацию компании и подготовку бизнес-проекта, а Наблюдательный совет обычно принимает решение через четыре–шесть недель после подачи полного пакета документов.
Сейчас нет. Ставка 9%, предусмотренная Положением о ПВТ, не применяется, и до 1 января 2028 года работники резидентов платят подоходный налог по общей ставке 13%. Экономия достигается за счёт взносов в ФСЗН: наниматель уплачивает их с ограниченной базы.
Нет. Режим ПВТ действует по всей стране, и резидент может работать в любом городе Беларуси. С территорией Парка связана лишь одна льгота — освобождение от налога на недвижимость и земельного налога.
Как правило, нет. Для большинства ИТ-услуг, оказываемых иностранным заказчикам, местом реализации признаётся не Беларусь, поэтому белорусский НДС не начисляется. Многое зависит от вида услуг и страны заказчика, а при работе с российскими компаниями применяются правила ЕАЭС.
С даты утраты статуса компания переходит на общий налоговый режим. Если её исключили за нарушения, налоговые органы могут также проверить предыдущие периоды и доначислить разницу в налогах и взносах.
Для большинства центров разработки с иностранным капиталом, где работает десять и более высокооплачиваемых инженеров, статус резидента ПВТ окупается многократно — прежде всего благодаря ограничению базы для взносов в ФСЗН и освобождению от налога на прибыль. Небольшому, низкорентабельному или многопрофильному бизнесу часто проще и лишь немного дороже работать на общем режиме. В любом случае решение сводится к нескольким цифрам, которые у вас, скорее всего, уже есть: средняя зарплата в команде, ожидаемая рентабельность, планируемые виды деятельности и срок, на который вы приходите в Беларусь.
Эти показатели стоит просчитать ещё до регистрации компании: менять схему работы потом всегда дороже, чем сразу выбрать подходящий вариант. Если вам нужен взгляд со стороны на ваши расчёты и планы, свяжитесь с нами, и мы честно скажем, какой вариант подойдёт именно вам.
