Армения по-прежнему входит в число самых привлекательных стран для ИТ-бизнеса на постсоветском пространстве. Информационные технологии стали одной из ведущих отраслей армянской экономики, и государство поддерживает их не разовыми послаблениями, а долгосрочной программой, рассчитанной до конца 2031 года.
В статье расскажем, какие ИТ-льготы действуют в Армении сегодня, кто может на них претендовать, как зарегистрировать компанию и попасть в реестр организаций сферы высоких технологий. Если вы выбираете между несколькими странами региона, рекомендуем также наш обзор ИТ-бизнеса в Грузии.
Привлекательность Армении для ИТ-предпринимателей объясняется сразу несколькими причинами. По данным Министерства высокотехнологичной промышленности, годовой оборот отрасли превысил 1 трлн драмов, а её доля в ВВП приближается к 7%.
Среди других преимуществ страны:
При этом внутренний рынок невелик, поэтому большинство компаний работают преимущественно на зарубежных заказчиков.
Основу действующей системы составляют Закон Республики Армения ЗР-498-Н «О государственной поддержке сферы высоких технологий» и связанные с ним поправки в Налоговый кодекс. Закон действует с 1 января 2025 года, а предусмотренные им льготы установлены на семь лет — до 31 декабря 2031 года — с возможностью продления. Краткий обзор закона подготовила Библиотека Конгресса США.
Система ИТ-сертификатов, введённая законом 2014 года, больше не применяется. На смену ей пришёл государственный реестр организаций сферы высоких технологий, который ведёт Министерство высокотехнологичной промышленности Армении. Претендовать на налоговые льготы и возврат подоходного налога могут только компании и индивидуальные предприниматели, включённые в этот реестр.
Государственная поддержка предусмотрена в двух формах:
Совмещать их нельзя: компания выбирает один из вариантов с учётом выручки, численности персонала и планов развития.
Чтобы оценить выгоду от льгот, стоит сначала посмотреть на общие ставки, которые применяются ко всем компаниям вне специальных режимов.
| Налог | Ставка |
| Налог на прибыль | 18% |
| НДС | 20% |
| Подоходный налог с заработной платы | 20% (единая ставка) |
| Налог на дивиденды | 5% |
| Налог у источника выплаты с роялти и процентов, выплачиваемых нерезидентам | 10% |
Компании с годовой выручкой до 115 млн драмов вправе вместо налога на прибыль и НДС уплачивать налог с оборота. Для большинства видов деятельности его ставки выше, а для участников реестра высоких технологий установлена ставка 1%.
На государственную поддержку могут претендовать коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Армении, при соблюдении следующих условий:
В перечень входят разработка и сопровождение программного обеспечения, ИТ-услуги, обработка данных, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в технических областях. Если компания параллельно занимается другой деятельностью, доход от неё не должен превышать 10% общей выручки, иначе право на льготы утрачивается.
Основная льгота для стартапов и небольших команд — налог с оборота по ставке 1%. Он уплачивается вместо налога на прибыль и НДС и исчисляется со всей выручки, без вычета расходов.
Применять его можно при следующих условиях:
Например, при годовой выручке 100 млн драмов сумма налога составит 1 млн драмов. На общем режиме та же компания платила бы налог на прибыль по ставке 18%, а после превышения порога для регистрации плательщиком НДС — ещё и 20% НДС.
Такой режим особенно удобен небольшим аутсорсинговым командам, студиям разработки и фрилансерам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей. Налоговый учёт сводится в основном к учёту выручки, а налоговую нагрузку легко спрогнозировать.
О выборе режима нужно позаботиться заранее. Действующие компании подают заявление до 20 февраля текущего года, новые — при государственной регистрации или вскоре после неё. Отчётность сдаётся ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
У режима есть и ограничения. При превышении лимита выручки компания теряет право на ставку 1% и переходит на общий режим. Проверяя соблюдение лимита, налоговые органы могут учитывать совокупную выручку взаимозависимых лиц, поэтому дробление бизнеса не всегда помогает. Кроме того, плательщикам налога с оборота недоступны льготы, связанные с оплатой труда (о них пойдёт речь ниже), а подоходный налог с зарплаты сотрудников удерживается по общей ставке 20%.
Компаниям с выручкой более 115 млн драмов или с большим фондом оплаты труда обычно выгоднее работать на общем режиме с налогом на прибыль 18% и пользоваться льготами, связанными с оплатой труда. Все эти меры перечислены в обзоре PwC по налоговой системе Армении.
Вычет 200% расходов на оплату труда. Заработная плата специалистов, непосредственно занятых в высокотехнологичной деятельности, учитывается при расчёте налога на прибыль в двойном размере. Сумма вычета не может превышать 50% налоговой базы; для одобренных правительством проектов НИОКР это ограничение не применяется. Льгота не распространяется на иностранцев, не имеющих права на проживание в Армении.
Возврат 60% подоходного налога. Льгота распространяется на две категории работников: специалистов, впервые устроившихся в ИТ-отрасль, и трудовых мигрантов — иностранцев с видом на жительство в Армении, которые до 1 марта 2022 года не работали в стране и не платили там подоходный налог. За мигрантов возврат перечисляется напрямую работнику через государственный портал по итогам квартала, поэтому он увеличивает доход специалиста, а не снижает расходы работодателя.
Возврат 50% подоходного налога за переобучение. В течение трёх месяцев компания получает возврат налога за сотрудников, прошедших обучение по программам с международной сертификацией.
Пониженная ставка для научных работников. Исследователи с подтверждённым статусом платят подоходный налог по ставке 10% вместо 20%.
На практике компаниям с большим штатом разработчиков вычет 200% позволяет заметно снизить налог на прибыль, а возврат 60% помогает привлекать начинающих специалистов и профессионалов, переехавших из-за рубежа.
Общая сумма возврата ограничена: она не может превышать половину подоходного налога, исчисленного по всем сотрудникам компании. Заявления подаются через электронную систему раз в квартал — как правило, до 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Зарегистрировать компанию в Армении можно в основном онлайн, и процедура не отнимает много времени. Как правило, порядок действий такой:
Нанимая иностранных сотрудников, учитывайте требования миграционного законодательства: им понадобятся вид на жительство, в ряде случаев — разрешение на работу, а также электронная подпись для подачи заявлений на возврат налога. Для ИТ-специалистов часть процедур упрощена.
Включение в реестр — не разовая формальность. Чтобы сохранить льготы, компании необходимо:
Особое внимание стоит уделить договорам с заказчиками. Из описания услуг в договорах и актах должно быть понятно, что выручка получена именно от деятельности в сфере высоких технологий. Расплывчатые формулировки вроде «консультационных услуг» при проверке могут поставить под сомнение соблюдение 90-процентного порога.
Если в группу входит несколько компаний, заранее оцените, не будут ли они признаны взаимозависимыми: при превышении совокупного лимита право на ставку 1% могут потерять все компании группы.
Если налоговые органы выявят нарушение условий, компании придётся пересчитать налоги по общим правилам — с налогом на прибыль по ставке 18% и НДС 20%.
Перед регистрацией стоит ответить на несколько вопросов:
Если на первые два вопроса вы ответили «да», а команда небольшая, оптимальным выбором будет налог с оборота 1%. Если выручка быстро растёт, а основная статья расходов — заработная плата, имеет смысл сразу просчитать общий режим с льготами по оплате труда.
Если армянский режим не подходит из-за лимита выручки или структуры бизнеса, стоит присмотреться к белорусскому Парку высоких технологий (ПВТ). Его деятельность регулирует Декрет Президента № 12 «О Парке высоких технологий», а специальный правовой режим ПВТ действует до 1 января 2049 года. Режим экстерриториальный: резидент может работать в любом городе Беларуси.
Основные условия для резидентов в соответствии с Декретом № 12 и Налоговым кодексом:
Иностранцы, работающие у резидентов ПВТ, а также учредители резидентов могут въезжать в Беларусь в безвизовом порядке и находиться в стране до 180 дней в календарном году.
В отличие от армянского режима, в ПВТ нет ограничения по выручке, а перечень видов деятельности шире: от разработки программного обеспечения до искусственного интеллекта, микроэлектроники и киберспорта. Вместе с тем у резидентов больше обязанностей: ежегодный обязательный аудит, отчёт перед администрацией Парка и раздельный учёт доходов и расходов по льготируемым и прочим видам деятельности.
Инвесторам будут полезны и корпоративные инструменты: резиденты ПВТ могут заключать опционные договоры и договоры конвертируемого займа, а к акционерным соглашениям применять иностранное право и передавать споры по ним в иностранные суды или арбитражи.
Резидентами ПВТ могут стать только белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели. Поэтому иностранному инвестору нужно сначала создать в Беларуси дочернюю компанию, а затем получить статус резидента ПВТ, представив бизнес-проект.
| Параметр | Армения: налог с оборота 1% | Армения: общий режим с льготами | ПВТ Беларуси |
| Налогообложение дохода компании | 1% выручки | налог на прибыль 18%, вычет 200% расходов на оплату труда | освобождение от налога на прибыль, отчисления 1% выручки |
| НДС | не уплачивается | 20% на общих основаниях | освобождение по реализации в Беларуси |
| Лимит выручки | 115 млн драмов | нет | нет |
| Подоходный налог с зарплаты | 20% | 20%, возврат 50–60% для отдельных категорий работников | 13% |
| Срок действия льгот | до 31.12.2031 | до 31.12.2031 | до 01.01.2049 |
| Как получить статус | включение в реестр высоких технологий | включение в реестр высоких технологий | решение Наблюдательного совета ПВТ |
Сравнивая режимы, смотрите не только на ставки. Не менее важны рынок труда, банковская инфраструктура, требования заказчиков и реальные затраты на администрирование. Например, у резидентов ПВТ освобождение от налога зависит от вида операции и от того, кто выступает заказчиком, — подробно об этом в статье про НДС у резидентов ПВТ.
Армянский налог с оборота подойдёт небольшой команде с предсказуемой выручкой: минимум учёта и понятная налоговая нагрузка. Общий режим с льготами выгоден растущим компаниям с большим фондом оплаты труда и собственными НИОКР. ПВТ стоит выбрать тем, кто планирует расти без ограничений по выручке и набирать большие команды.
Если вы выбрали Беларусь, с самого начала важно правильно организовать раздельный учёт, расчёт отчислений администрации Парка и подготовку к обязательному аудиту. Справиться с этими задачами поможет бухгалтерское сопровождение резидентов ПВТ.
Нет. Систему ИТ-сертификатов заменил реестр организаций сферы высоких технологий. Право на льготы зависит от включения в реестр и от того, приходится ли на ИТ-деятельность не менее 90% выручки.
Да. Учредителем армянской компании может быть иностранный гражданин или иностранное юридическое лицо, директором — иностранный гражданин. Льготы получает сама армянская компания после включения в реестр, поэтому иностранной компании достаточно открыть в Армении дочернюю компанию.
Нет. Льготы, связанные с оплатой труда, — вычет 200% и возврат 50–60% подоходного налога — доступны только на общем режиме налогообложения. Компании нужно выбрать один из двух вариантов.
Компания утратит право на ставку 1% и перейдёт на общий режим с налогом на прибыль 18% и НДС 20%. При этом она сможет применять вычет 200% расходов на оплату труда и другие льготы общего режима.
Да. Закон распространяется как на коммерческие организации, так и на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Армении. Условия одинаковые: не менее 90% дохода от ИТ-деятельности, отсутствие задолженности по налогам и включение в реестр.
Ставка налога на дивиденды — 5%. Для нерезидентов она может быть ниже, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.
Налог с оборота по ставке 1% и возврат подоходного налога предусмотрены до 31 декабря 2031 года с возможностью продления.
Сегодня ИТ-льготы в Армении — это долгосрочная и предсказуемая система государственной поддержки. Небольшим командам подойдёт налог с оборота 1%, растущим компаниям — общий режим с вычетом 200% расходов на оплату труда и частичным возвратом подоходного налога. Ключевые условия — включение в реестр, не менее 90% выручки от ИТ-деятельности и своевременная отчётность.
Беларусь предлагает альтернативу без ограничения по выручке и со сроком действия режима до 2049 года. Если вы выбираете страну для ИТ-бизнеса или планируете открыть дочернюю компанию и стать резидентом ПВТ, свяжитесь с нами: команда Spex поможет сравнить варианты, подготовить документы и наладить учёт.
