В международном бизнесе от выбора юрисдикции во многом зависит итоговая прибыль. Грузия, расположенная на пересечении Восточной Европы и Западной Азии, за последнее десятилетие стала центром притяжения для технологических компаний, во многом опираясь на эстонскую модель, при которой прибыль облагается налогом только при её выводе из компании. Для ИТ-предпринимателей выгода вполне ощутима: несколько специальных режимов, которые для экспортёров приближают эффективную ставку налога к нулю.
Помимо привычных режимов малого бизнеса, виртуальной зоны и международной компании Грузия ввела новый набор инновационных льгот — для стартапов и компаний с высокой долей исследований и разработок. Разберём, как всё устроено сегодня и как страна выглядит на фоне белорусского Парка высоких технологий.
Налоговая система Грузии построена на простоте и территориальном принципе. Компании облагаются по эстонской модели: корпоративный налог на прибыль 15% обычно возникает только при распределении прибыли, а не при её реинвестировании. Остальные базовые ставки тоже просты: НДС — 18%, подоходный налог — 20%, налог на дивиденды — 5%.
Именно от этих базовых ставок и отсчитываются специальные ИТ-режимы. Индивидуальный разработчик может платить 1% с оборота; компания, экспортирующая ПО, способна свести корпоративный налог и НДС к 0%; а компания со статусом международной — выйти на фиксированные 5%. За терминами «малый бизнес», «виртуальная зона», «международная компания» и, с недавних пор, «инновационный стартап» стоят разные способы снизить налоговую нагрузку, каждый со своими условиями.
Самый доступный вариант — статус малого бизнеса, рассчитанный на индивидуальных предпринимателей, а не на компании. Он предполагает налог 1% с валового оборота до 500 000 лари в год (около 185 000 долларов США) и потому стал привычным решением для фрилансеров, удалённых разработчиков и независимых консультантов, работающих с зарубежными клиентами.
Правила устроены так, что оставаться в пределах лимита выгодно. Если годовой оборот превышает 500 000 лари, ставка на сумму превышения повышается до 3% до конца года; сам статус аннулируется только тогда, когда лимит превышен два года подряд. Вне режима стандартная ставка для индивидуального предпринимателя — 20%. Для совсем небольших оборотов есть и статус микробизнеса — 0% с годового дохода до 30 000 лари: удобная первая ступень для тех, кто проверяет идею, прежде чем перейти на ставку 1%.
Регистрация быстрая и почти полностью электронная: вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель, подаёте заявление через портал Налоговой службы и ежемесячно сдаёте короткую декларацию — даже в те месяцы, когда дохода не было. Учёт доходов и уплата налога ведутся в лари по курсу Национального банка Грузии. Декларацию подают до 15-го числа следующего месяца, и за просрочку начисляется штраф, поэтому напоминание лучше настроить заранее.
Есть две важные оговорки. Во-первых, подходит не любая деятельность: консалтинг, юридические, бухгалтерские услуги, азартные игры и сделки с недвижимостью в режим не попадают, и, что показательно, ИТ-консалтинг может остаться за пределами ставки 1%, тогда как разработка ПО укладывается в неё без проблем. Во-вторых, регистрация плательщиком НДС становится обязательной, как только оборот превышает 100 000 лари за любые 12 месяцев подряд, — по стандартной ставке 18%. При этом услуги в сегменте B2B, оказываемые нерезидентам, как правило, не облагаются грузинским НДС и в этот порог не входят. Зарегистрироваться плательщиком НДС можно и добровольно — иногда это выгодно тем, кто работает по модели B2B и хочет принимать входной НДС к вычету.
Для компаний, а не для физических лиц, визитная карточка Грузии — виртуальная зона. Введённая в 2011 году законом о зонах информационных технологий, она рассчитана на грузинские юридические лица, которые разрабатывают программное обеспечение и продают его клиентам за пределами страны.
Внимание привлекают прежде всего ставки. Доход от ИТ-услуг, поставляемых за рубеж, освобождён от корпоративного налога на прибыль — 0% вместо стандартных 15% — и от НДС. Дивиденды облагаются по ставке 5%, а зарплаты сотрудников — обычным подоходным налогом 20%. Освобождение жёстко привязано к экспорту: выручка от грузинских клиентов облагается по обычной ставке 15%.
На практике одно требование ужесточилось. Чтобы сохранить льготу 0%, компания должна подтвердить, что программное обеспечение действительно создаётся в Грузии: теперь значение имеет реальное присутствие, а не только формальный статус, и фирма-пустышка без фактической деятельности в стране уязвима при внимательной проверке. Разработчик-одиночка по-прежнему может претендовать на статус, если продукт действительно создаётся в Грузии.
Порядок получения статуса понятен: зарегистрировать ООО в Доме юстиции, получить доступ в налоговую, подать заявление в Министерство финансов, получить сертификат резидента виртуальной зоны и передать его в налоговую службу. Один из первых практических шагов — открыть для компании мультивалютный счёт. Статус присваивается Финансово-аналитической службой при Министерстве финансов и после выдачи действует бессрочно, однако требование ежемесячной отчётности, включая нулевые декларации, сохраняется.
Если виртуальная зона подходит компактным экспортёрам ПО, то статус международной компании — фирмам с реальным операционным присутствием в Грузии. Он регулируется Постановлением Правительства № 619 от 8 октября 2020 года и открыт для двух секторов: информационных технологий и морских услуг.
Условия здесь жёстче, чем для виртуальной зоны. Заявитель должен быть грузинским предприятием с опытом не менее двух лет в разрешённых видах деятельности — либо грузинским представительством или дочерней структурой иностранной компании с таким опытом — и не может находиться в свободной индустриальной зоне. Не менее 98% выручки должно приходиться на разрешённую деятельность, а компания обязана поддерживать реальное присутствие: штат нужной квалификации и операционные расходы в Грузии. Перечень разрешённых ИТ-направлений широк: разработка ПО и игр, программирование, ИТ-консалтинг, администрирование и работа с сайтами.
Взамен компания получает очень низкую налоговую нагрузку: корпоративный налог на прибыль 5%, подоходный налог с зарплат сотрудников 5% (против обычных 20%) и 0% на дивиденды и имущество. Налогооблагаемую базу можно дополнительно уменьшить, вычитая зарплаты гражданам Грузии и расходы на исследования и разработки. Пенсионный взнос 4% обязателен для штатных сотрудников — резидентов Грузии. Полный перечень разрешённых видов деятельности и расходов приведён в тексте постановления, опубликованном в Законодательном вестнике Грузии.
Наиболее существенные изменения произошли в июне 2025 года, когда поправки в Закон Грузии об инновациях ввели три новых статуса, специально предназначенных для компаний, развивающих инновационные проекты. Они дополнили ранее существовавшие режимы, а основной из новых статусов предусматривает налоговые льготы сроком до десяти лет.
Ключевым элементом является статус инновационного стартапа, который предоставляется грузинским компаниям в форме ООО или АО, действительно осуществляющим инновационную деятельность. Для получения статуса компания в течение двух лет до подачи заявления должна привлечь не менее 100 000 лари от зарегистрированного инвестиционного фонда, сети бизнес-ангелов или акселератора либо получить не менее 150 000 лари в виде грантового финансирования от агентства инноваций. У заявителя не должно быть налоговой задолженности и процедур банкротства, а выручка и расходы должны быть связаны с профинансированной инновацией.
Льготы постепенно сокращаются. В первые три года зарплаты освобождены от подоходного налога в пределах 10 000 лари на сотрудника в месяц. С четвёртого по шестой год и подоходный налог с зарплат, и корпоративный налог на прибыль снижаются до 5%. С седьмого по десятый год они составляют 10%. Статус действует в общей сложности до 10 лет — при условии ежегодной отчётности и всё более высоких требований к объёму привлечённых инвестиций; совмещать его со статусом виртуальной зоны или международной компании нельзя: получение одного из них его автоматически отменяет. Заявления и реестр инноваций ведёт Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA). Госпошлина за регистрацию статуса инновационного стартапа — 200 лари, а за статусы для исследований и разработок — по 500 лари.
Картину дополняют два сопутствующих режима. Статус инновационного МСП рассчитан на компании, которые тратят на исследования и разработки не менее 5% выручки и при этом не менее 100 000 лари: он даёт право на тройной вычет прошлогодних расходов на исследования из распределяемой прибыли и грант на реинвестирование в размере 20% таких расходов, но не более 100 000 лари. Статус поставщика услуг в сфере исследований и разработок — для компаний, у которых не менее 80% выручки приходится на такие услуги, — даёт бессрочную ставку 5% и на прибыль, и на зарплаты, что удобно для тех, кто открывает региональный центр разработки.
Грузия — не единственная юрисдикция, которая активно борется за ИТ-бизнес, и для предпринимателей, взвешивающих варианты, белорусский Парк высоких технологий (ПВТ) — естественный ориентир для сравнения. Оба режима вознаграждают компании, экспортирующие ПО; разница — в деталях и нередко в размере выгоды. На сегодня ПВТ объединяет более тысячи компаний-резидентов и считается одним из ведущих ИТ-кластеров Центральной и Восточной Европы.
Белорусский ПВТ работает по Декрету № 8 «О развитии цифровой экономики», подписанному в 2017 году: он расширил перечень видов деятельности парка и продлил его специальный правовой режим до 1 января 2049 года. Полный текст и юридические детали опубликованы на правовом портале. Для резидентов суть предложения — полное освобождение от налога на прибыль по деятельности в рамках режима и освобождение от НДС по ИТ-оборотам; вместо налога на прибыль резиденты платят 1% валовой выручки в администрацию парка. Зарплаты сотрудников облагаются по фиксированной ставке 13%, которая, в отличие от общей белорусской шкалы, не растёт из-за прогрессивных ставок для «сверхдоходов», а дивиденды от резидента облагаются по ставке 9%.
По сравнению с грузинской виртуальной зоной итог по налогу на прибыль близкий — почти ноль по льготируемой деятельности, — но режимы различаются по налогам на зарплаты, дивидендам и сопутствующему юридическому инструментарию, включая инструменты в духе английского права: опционные соглашения и конвертируемые займы. Для многих экспортирующих ПО команд белорусский режим предлагает сопоставимые, а местами и более выгодные условия. Важно и то, что выбор между юрисдикциями редко сводится к одним налоговым ставкам: значение имеют доступ к банковскому обслуживанию, валютное регулирование, наличие соглашений об избежании двойного налогообложения и то, насколько удобно нанимать и удерживать разработчиков. Если нужен подробный разбор того, как парк работает на практике, хорошая отправная точка — наш обзор ПВТ.
Где бы вы ни разместили ИТ-бизнес, именно с НДС связано больше всего ошибок. Режим, освобождающий экспорт, не всегда освобождает продажи внутри страны, а грань между ними легко провести неверно — на этом спотыкаются и многие резиденты ПВТ, где исход по НДС зависит как раз от того, иностранный клиент или местный. Этот вопрос для резидентов мы подробно разбираем в отдельной статье.
Вывод универсален: просчитайте налоговый результат для вашего реального состава клиентов, прежде чем закреплять структуру, и храните документы, подтверждающие, где находятся заказчики. Экономия реальна, но зависит от соблюдения условий, а не только от формального получения статуса.
Грузия немало сделала, чтобы там было удобно открывать и вести бизнес, и это заметно: регистрация быстрая, иностранцы владеют компаниями на равных условиях с резидентами, а специальные режимы администрируются в основном онлайн. Сложнее — правильно выбрать между ними: не все статусы совместимы, а лучший вариант зависит от того, кто вы — разработчик-одиночка, небольшая команда по экспорту ПО или профинансированный стартап. К этому добавляются практические вопросы — открытие счёта, наём сотрудников, организация отчётности, — которые лучше решать заранее, а не по ходу.
Здесь и окупается планирование. Правильно выстроенные структура, учёт и отчётность с самого начала избавляют от куда более дорогой необходимости всё это переделывать позже; именно на это рассчитано наше бухгалтерское сопровождение ИТ.
Когда доступны четыре режима, вопрос обычно не в том, «у какого ставка ниже», а в том, «какой подходит под то, как я реально работаю». Разработчик-одиночка, выставляющий счета зарубежным клиентам, чаще всего останавливается на статусе малого бизнеса: 1% с оборота с учётом простоты обходит любой корпоративный вариант. Небольшая продуктовая компания, которая экспортирует ПО и хочет реинвестировать прибыль, тяготеет к виртуальной зоне, где нераспределённая прибыль не облагается, а налог возникает только при распределении. Более крупная команда с двухлетней историей, штатом и потребностью эффективно выплачивать дивиденды нередко предпочитает статус международной компании, меняя налог на прибыль 5% на нулевую ставку по дивидендам. А профинансированный стартап, нацеленный на рост, в первые годы может счесть режим инновационного стартапа лучшим выбором: именно тогда фонд оплаты труда — самая крупная статья расходов, а зарплаты фактически освобождены от налога.
Ошибки, как правило, операционные, а не юридические: перерасти лимит малого бизнеса без плана, заявить льготу виртуальной зоны, которую нечем подтвердить, или закрепиться в статусе, который затем приходится менять, потому что состав клиентов сместился в сторону внутреннего рынка. Сверять решение с прогнозом на два-три года вперёд, а не с текущей ситуацией, — вот что сохраняет экономию; просчитать сценарии до регистрации намного дешевле, чем перестраивать структуру, когда контракты подписаны и сотрудники уже наняты.
Для большинства независимых разработчиков статус малого бизнеса со ставкой 1% на оборот до 500 000 лари — самый простой и недорогой вариант. Если вы только начинаете и ожидаете скромный доход, статус микробизнеса с 0% до 30 000 лари может стать промежуточной ступенью.
Да. Ограничений по гражданству нет, иностранец может владеть 100% грузинского ООО. Льготные режимы применяются независимо от того, откуда владелец.
Жёсткого требования к офису нет, но льгота 0% зависит от того, действительно ли ПО создаётся в Грузии. Компания без реальной деятельности в стране рискует потерять освобождение при проверке.
Нет. В частности, статус инновационного стартапа несовместим со статусом виртуальной зоны или международной компании: получение одного из них его отменяет. Выбирайте вариант под свою стадию и структуру.
Зависит от нагрузки на фонд оплаты труда, планов по дивидендам и того, где находятся ваши клиенты. Оба варианта сильны, и точный ответ даёт расчёт по вашим данным, а не сравнение базовых ставок.
Привлекательность Грузии для ИТ-бизнеса — это уже не одна удачная ставка, а целый набор: 1% для индивидуальных предпринимателей, 0% на экспортируемое ПО в виртуальной зоне, фиксированные 5% для международных компаний и теперь десятилетие постепенно снижающихся льгот для профинансированных инновационных стартапов. Объединяет их одно: страна последовательно переписывает правила, чтобы привлекать технологический бизнес.
Для предпринимателей, сравнивающих юрисдикции, белорусский Парк высоких технологий остаётся серьёзной альтернативой — с сопоставимыми, а по ряду позиций и более выгодными условиями для экспортёров ПО. Правильный выбор зависит от вашей структуры, команды и клиентской базы, а не только от налоговых ставок. Ошибка на старте — неподходящий статус, который затем приходится менять, — обходится дороже аккуратного расчёта заранее. Чтобы сопоставить варианты с вашими планами, свяжитесь с нами — разберём вместе.
Если вы рассматриваете идею создания собственной IT-компании в Армении в этом году, у нас есть для вас отличные новости. Армения является одним из главных направлений для ИТ-специалистов, которые хотят сделать шаг вперед. Ярко выраженный интерес нации к IT-сектору побудил парламент упростить процедуры регистрации компаний, предложив заманчивые налоговые льготы и гранты для стартапов. Армения может похвастаться […]
Общие положения трудового законодательства Республики Беларусь В Конституции Республики Беларусь прямо закреплено право на труд. Граждане вправе трудиться в государственных и частных организациях Беларуси, получая денежное вознаграждение. Право на труд возникает с 16-летнего возраста или при обретении полной дееспособности в возрасте 14 лет. Работник – лицо, выполняющее трудовую функцию в соответствии с заключенным трудовым договором. […]
Большинство иностранных учредителей представляют себе распределение прибыли одинаково. Дочерняя компания получает прибыль, платит с нее налог, участники объявляют дивиденды — и деньги поступают на счёт материнской компании за вычетом одного-единственного удержания: налога у источника. В белорусских реалиях 2026 года сумма, которая в конечном счёте уходит из страны, определяется вовсе не номинальной ставкой налога на дивиденды, […]
