По общему правилу компании — резиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль, кроме случая, когда они исполняют обязанности налогового агента. Однако есть сделки, на которые нужно обратить внимание, чтобы не допустить неуплаты налога на прибыль.
От какой суммы платится налог на прибыль
Сумма, из которой рассчитывают налог на прибыль, называется объект налогообложения на прибыль. Это сумма прибыли от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, из которой вычитается внереализационные расходы.
К внереализационным доходам относятся доходы:
- Которые получает компания от своей деятельности.
- Которые не связаны непосредственно с производством и продажей.
К внереализационным расходам относятся: расходы компании, потери, убытки, не связанные непосредственно с производством и продажами, которые компания понесла при осуществлении деятельности.
Когда резиденты Парка высоких технологий не платят налог на прибыль
Когда компании — резиденты Парка высоких технологий получают выручку (доход) от деятельности, которую они осуществляют именно как резиденты Парка высоких технологий (основная деятельность), не нужно рассчитывать и платить налог на прибыль.
К такой деятельности относятся виды деятельности резидента Парка высоких технологий, которые прописаны в бизнес-плане, одобренном Наблюдательным советом Парка высоких технологий. К таким видам деятельности относятся:
- проектирование и разработка программного обеспечения,
- производство программ по указанию пользователя,
- деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения третьего лица или собственного и др.
У резидентов Парка высоких технологий нет права на ведение деятельности, которая не связана с резидентством в Парке. Например, нет возможности сдавать в аренду или субаренду имущество.
Но есть обстоятельства, когда резиденты Парка высоких технологий получают доход не от своих бизнес-партнеров по основной деятельности, а из других источников.
Когда резиденты Парка высоких технологий платят налог на прибыль
- Продажа имущества
Резиденты Парка высоких технологий могут совершать сделки по продаже имущества, в том числе недвижимого, которое было у них в пользовании. Обязательные условия продажи имущества:
- Имущество было в использовании резидента Парка высоких технологий;
- Имуществом пользовались не менее, чем 12 месяцев с даты покупки или получения прав на это имущество.
От продажи такого имущества резиденты Парка высоких технологий могут получать доход. В этом случае налог на прибыль от продажи бывшего в использовании имущества как правило нужно уплатить по общеустановленной ставке 20%.
- Проценты за предоставление в пользование денежных средств
Часто резиденты Парка высоких технологий размещают деньги на депозитных счетах в банках под проценты. Эти проценты — разрешенный доход резидентов Парка высоких технологий. Доход относится к доходам в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств, к нему применяется ставка налога на прибыль 9%.
- Дивиденды от источников в других государствах
Компании — резиденты Парка высоких технологий могут быть собственниками компаний в других государствах. В этом случае при получении дивидендов применяется ставка налога на прибыль — 9%.
- Доходы собственника при ликвидации компании, выходе из состава участников
Речь идет о доходах, которые выше, чем сумма вклада участника в уставный фонд или расходов на покупку доли. Ставка налога на прибыль в этом случае — 9%.
- Прибыль от продажи доли, части доли
Собственник компании — резидента Парка высоких технологий имеет право продать свою долю или ее часть в уставном фонде компании. В этом случае компания уплачивает налог на прибыль по ставке 9%.
- Прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса
Речь идет о прибыли от продажи предприятия, как имущественного комплекса, который использует в своей деятельности резидент Парка высоких технологий. В состав предприятия, как имущественного комплекса, входят все виды имущества для его деятельности, в частности:
- Земельные участки,
- Здания, сооружения,
- Незавершенное строительство,
- Отдельные помещения,
- Машино-места,
- Оборудование, товары, инвентарь,
- Права требования и долги,
- Товарные знаки, фирменное наименование и др.
Прибыль от такой продажи облагается налогом на прибыль по ставке 9%.
В качестве налогового агента
Компания — резидент Парка высоких технологий может выплачивать своим собственникам — белорусским компаниям дивиденды. В этом случае резидент Парка высоких технологий — налоговый агент и должен рассчитать и уплатить налог на прибыль. Ставка налога на прибыль в общеустановленном порядке — 12%. Резидент Парка высоких технологий может применить пониженные ставки налога на прибыль:
- Когда прибыль распределили впервые за 3 года — 6%.
- Когда прибыль распределили впервые за 5 лет — 0%.
Как вести учет
Так как резиденты Парка высоких технологий иногда уплачивают налог на прибыль, им нужно вести раздельный учет выручки (доходов) и затрат (расходов) по каждой деятельности или операциям:
- Обороты по которым освобождены от налогов.
- К оборотам по которым применяется пониженная налоговая ставка.
- Обороты по которым — не объект налогообложения.
Порядок раздельного учета не определен специально для резидентов Парка высоких технологий. Раздельный налоговый учет ведут в общепринятом порядке.
По операциям, которые освобождены от налога на прибыль, нужно определять налоговую базу и подавать налоговую декларацию.
Чем мы можем быть полезны при определении налоговой базы по налогу на прибыль и ведении учета
Наши сотрудники — опытные специалисты в сфере налогообложения резидентов Парка высоких технологий. Мы можем:
- Проконсультировать вас по налогообложению налогом на прибыль ваших доходов.
- Подготовить документы бухгалтерского и налогового учета.
- Представить ваши интересы в налоговых органах.
Как с нами связаться
Для получения дополнительной информации или консультаций, не стесняйтесь обращаться к нам. Мы здесь для того, чтобы помочь и поддержать Вас.
Для вашего удобства доступны варианты связи по телефону и электронной почте:
- +375293664477 (WhatsApp/Telegram/Viber);
- info@spex.by.
