Налоги в Польше vs Беларусь для ИТ

Современный мир IT-технологий стремительно растет, и с этим ростом возникают новые возможности для специалистов и предпринимателей. Одним из ключевых факторов при выборе страны для ведения бизнеса являются налоговые условия. Польша и Беларусь — две страны с развивающимися IT-секторами, они представляют собой интересные примеры с точки зрения налогового регулирования. 

В данной статье мы сопоставим налоговые системы Польши и Беларуси, их преимущества и недостатки, а также как эти факторы влияют на выбор места для работы IT-специалистов и компаний. Понимание налоговых условий поможет лучше ориентироваться в различных возможностях, которые предлагаются в обеих странах.

Особенности налогообложения ИТ-сферы в Польше

Польша предоставляет ИТ-компаниям ряд возможностей для налоговой оптимизации и ведения бизнеса. Основные особенности налогообложения для ИТ-компаний включают:

1. CIT (Corporate Income Tax) — корпоративный налог на прибыль
Базовая ставка корпоративного налога составляет 19%, в том числе для ИТ-компаний, но для малых предприятий и стартапов действует пониженная ставка в 9% (при годовом доходе менее €2 млн).

Существует возможность применения IP Box, которая позволяет ИТ-компаниям применять ставку 5% для налогообложения доходов от интеллектуальной собственности.

2. Налог на добавленную стоимость (VAT)
Стандартная ставка VAT составляет 23%, однако экспорт услуг в страны ЕС и за пределы ЕС может быть освобожден от VAT при соблюдении определенных условий.

3. Поддержка R&D (Research and Development), то есть это поддержка области научных исследований и развития (или разработки) и инноваций. Польские компании могут воспользоваться налоговыми вычетами на затраты, связанные с научно-исследовательской деятельностью (R&D). Можно применить вычет до 200% от суммы расходов.

4. Особые экономические зоны (Special Economic Zones, SEZ)
В Польше действует ряд экономических зон, где компании могут быть полностью или частично освобождены от налога на прибыль сроком до 15 лет. Некоторые ИТ-стартапы могут получить поддержку от специальных экономических зон (SEZ) или программы Польской инвестиционной зоны (PIZ), что включает налоговые льготы и снижение налоговой нагрузки.

Если вы планируете открыть ИТ-компанию в Польше, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, чтобы оптимально использовать доступные льготы и правильно рассчитать налоговые обязательства.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в ИТ-сфере в Польше

Ставка налога для индивидуальных предпринимателей в IT-сфере в Польше зависит от выбранной системы налогообложения. В 2024 году возможны следующие варианты:

1. Прогрессивное налогообложение (по ставкам 12% и 32%):
12% применяется к доходу до 120 000 злотых в год (примерно 28 118,40 евро).  
32% — на сумму дохода, превышающую 120 000 злотых.  
Дополнительно уплачивается социальный взнос (ZUS) и медицинский налог (зависит от дохода).

2. Единая ставка налога (19%):
Эту ставку применяют независимо от уровня дохода.  
Также уплачивают социальные и медицинские взносы.

3. Единый налог на основе оборота
Для ИТ-деятельности ставка зависит от кода PKD (польский классификатор видов деятельности): 12% от дохода (без учета расходов).  
Для некоторых ИТ-услуг ставка может быть ниже (например, 8,5% для консультационных услуг).

4. IP Box (ставка 5%)

Доступна для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются созданием программного обеспечения или других видов интеллектуальной собственности.  
Применяется к части дохода, связанной с квалифицированной интеллектуальной собственностью.

Важно учитывать:

Размер обязательных социальных взносов ZUS в 2024 году составляет около 1 300–1 400 злотых (примерно до 328,05 евро) в месяц для стандартного пакета (без учета скидок).

Выбор системы налогообложения зависит от ваших расходов, доходов и характера деятельности.

Если вы работаете в сфере IT, то наиболее выгодной часто оказывается комбинация единого налога на основе оборота или IP Box, если деятельность соответствует требованиям.

Особенности налогообложения ИТ-сферы в Беларуси

Налогообложение компаний в ИТ-сфере в Беларуси различается в зависимости от того, является или нет ИТ-компания резидентом Парка высоких технологий (ПВТ). По сравнению с обычными ИТ-компаниями у резидентов ПВТ более льготное налогообложение, хотя зарплатные налоги в целом одинаковы для всех белорусских компаний.  Давайте рассмотрим основные особенности налогообложения ИТ-компаний-резидентов и нерезидентов Парка.

Налоги для ИТ-компаний — нерезидентов ПВТ

ИТ-компании, которые не относятся к резидентам ПВТ, могут уплачивать налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН) или платить налоги в общеустановленном порядке.

Упрощенная система налогообложения

УСН выражается в том, что по ряду объектов налогообложения компании не уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость, экологический налог. 

УСН ИТ-компании могут применять не во всех случаях, а только когда соответствуют определенным требованиям государства. К примеру, в 2024 году это следующие требования:

1. Среднее количество работников за первые 9 месяцев года перед тем годом, в котором планируется применение УСН — не более 50 человек. Или если ИТ-компания зарегистрирована в текущем году и численность работников — не более 50 человек, то можно применять УСН со дня государственной регистрации компании.

2. Валовая выручка за первые 9 месяцев года перед тем годом, с которого планируется применять УСН, не более 1 733 440 белорусских рублей (примерно 504 288 евро).

Налоговая база при УСН — это валовая выручка, а ставка налога при УСН — 6%. Налог уплачивают ежеквартально.

Общая система налогообложения

ИТ-компании, которые применяют общеустановленную систему налогообложения, уплачивают ряд налогов, в частности:

1.Налог на прибыль по ставке 20% 
Налог на прибыль с дивидендов, полученных от источников за пределами Беларуси по ставке 12%. 

Для продажи товаров собственного производства, попадающих в перечень высокотехнологичных товаров, применяется пониженная ставка налога на прибыль в размере 5%.

2.Налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20%.
При ввозе товаров на территорию Беларуси обычно уплачивают так называемый «ввозной» НДС. 

«Внутренний» НДС нужно уплачивать в следующих случаях: 

• Покупка имущества в Беларуси у зарубежных компаний и индивидуальных предпринимателей;
• Расчеты с иностранными компаниями.

3.Налог на доходы иностранных организаций по ставке 15%
Такой налог нужно уплачивать с доходов, которые получила иностранная компания от предоставления следующих услуг: 

• Обработка данных.
• Веб-хостинг.
• Ввод и обработка данных, управление базами данных, составление отчетов по обработке данных.
• Хранение данных.
• Обеспечение доступа к базам данных.
• Продажи мест и времени для рекламы в Интернете.
• Деятельность веб-порталов с поисковыми системами.

Между Республикой Беларусь и рядом стран заключены международные соглашения, согласно которым доходы, полученные иностранными компаниями за оказанные it-услуги в Беларуси, освобождаются от налога на доходы. К таким странам относятся Австрия, Азербайджан, Бельгия, Великобритания, ОАЭ и Израиль.

Налоги для ИТ-компаний — резидентов Парка высоких технологий 

Компаниям-резидента ПВТ нельзя применять УСН. 

В части налогов резиденты ПВТ имеют следующие льготы:

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль
Это освобождение не касается налога на прибыль, который компании-резиденты ПВТ обязаны уплачивать в качестве налоговых агентов.

Ставки налога на прибыль в зависимости от ситуации следующие:  

• 12% — при выплате дивидендов белорусским компаниям. 
• 6% — при выплате дивидендов белорусским компаниям, если в течение трех предыдущих календарных лет не происходило распределения прибыли между собственниками компании.
• 0% — при выплате дивидендов белорусским компаниям, если в течение пяти предыдущих лет прибыль не распределялась между собственниками. 
• 9% — налогообложение прибыли от продажи доли в компании, продажи или погашения ценных бумаг, размещения средств на депозитах, а также доходов от дивидендов из-за границы и других доходов владельцев при выходе из состава собственников или изменении их долей.  

Компании-резиденты Парка высоких технологий уплачивают налог по общепринятой ставке 20% на операции, которые не имеют особых условий налогообложения для ИТ-компаний. Например, это касается продажи имущества, которое использовали менее 12 месяцев с даты его приобретения.

2. Компании-резиденты Парка высоких технологий не уплачивают НДС в следующих случаях:  

1. При продаже своих продуктов на территории Беларуси.  
2. При покупке в Беларуси у иностранных компаний, не имеющих представительств в стране, следующих прав и услуг:  

• Права на объекты интеллектуальной собственности  
• Услуги рекламы, маркетинга и консультации  
• Услуги хостинга 
• Некоторые другие услуги  

Однако, если перечисленные права и услуги приобретают у иностранных физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, освобождение от НДС не применяется. В таких случаях необходимо уплачивать НДС по стандартной ставке 20%.

3. Налог на доходы иностранных компаний
Если компания-резидент Парка высоких технологий является источником выплат дохода иностранной организации без постоянного представительства в Беларуси, то к следующим доходам применяется нулевая ставка (это значит, что налог платить не нужно):  

• От продажи долей в компаниях-резидентах Парка высоких технологий иностранным компаниям, которые владеют долями в этих компаниях в течение года.  
• От обработки данных.  
• От Веб-хостинга.  
• От предоставления мест для интернет-рекламы, каналов связи для размещения информации на сервере.  
• От долговых обязательств и роялти.  

Что касается дивидендов для иностранных собственников, то резиденты Парка высоких технологий уплачивают налог на доходы иностранных организаций по ставке 5% или по более выгодной, указанной в международном договоре.

Индивидуальные предприниматели в ИТ-сфере в Беларуси

В Беларуси для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих в ИТ-сфере, существует одна особенность налогообложения: им запрещено применять единый налог.  

Все индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать подоходный налог из доходов каждый квартал по ставке 20%. Если же их доходы за текущий год превышают 500 000 белорусских рублей (примерно 86793 евро), то налог за год пересчитывают с учетом повышенной ставки в 30%.

ИП могут вычитать из своих доходов расходы, которые связаны с их деятельностью, применять налоговые вычеты (это вычет определенных сумм из доходов до того, как рассчитать подоходный налог).

Самозанятые в ИТ-сфере

К самозанятым в ИТ-сфере относятся плательщики налога на профессиональный доход. Это физические лица, которые оказывают определенные услуги:

• С использованием интернета для выполнения заказов и передачи результатов заказчику. Важное условие: такие работы (услуги) нужно оказывать вне места нахождения заказчика , объектов, которые он контролирует. Данный вид деятельности сформулирован так, что под него подходят многие услуги и работы в ИТ-сфере
• Графический дизайн
• Разработка веб-сайтов, программного обеспечения, его тестирование
• Настройка компьютеров и программного обеспечения, ремонт и техническое обслуживание программного обеспечения

Самозанятые уплачивают только налог на профессиональных доход по ставке 10% ежемесячно, и по ставке 20%, если доход за год превысил 60000 белорусских рублей (примерно 17455 евро).

Сравнение налогов для ИТ-сферы в Польше и в Беларуси

1. Льготы в ПВТ (Парк высоких технологий)
Беларусь предлагает уникальный налоговый режим для резидентов Парка высоких технологий (ПВТ). Аналогичного режима в Польше нет, но есть ряд льгот для ИТ-сферы.

2. Корпоративные налоги
Вне ПВТ ставка налога на прибыль составляет 20% (выше, чем в Польше).

НДС в Беларуси установлен на уровне 20%, что немного ниже польской ставки. Однако в Польше ИТ-компании — стартапы могут использовать ставку корпоративного налога 9%, а в случае продажи интеллектуальной собственности — 5%.

3. Поддержка R&D (Research and Development), то есть это поддержка области научных исследований и развития (или разработки). Беларусь предоставляет государственные субсидии и льготы на инновационные проекты, но возможности налогового вычета (примерно 200%), аналогичные польским, отсутствуют.

4. Индивидуальные предприниматели
Белорусские ИП могут использовать только общую систему налогообложения со ставкой подоходного налога 20%. Тогда как в Польше у индивидуальных предпринимателей в ИТ-сфере есть выбор системы налогообложения. Например, они могут использовать налоговую ставку 12% или 5%, что выгоднее, чем в Беларуси.

Заключение

Польша предлагает более разнообразные инструменты налоговой оптимизации, ориентированные на R&D и инновации. Беларусь, в свою очередь, делает акцент на льготах для участников ПВТ, что создает привлекательные условия для ИТ-компаний, ориентированных на экспорт программного обеспечения и услуг ИТ-компаний. Выбор между этими странами зависит от стратегии компании или возможностей ИП, уровня инноваций и структуры бизнеса.